Приложение 7: для тех, у кого доход больше 120 тыс. грн.

В избранном В избранное
Печать
Наумов Сергей, заместитель директора Департамента — начальник управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Украины
Налоги и бухгалтерский учет Март, 2015/№ 25
Кто обязан заполнять приложение 7? На что следует обратить внимание при его заполнении? Ответы на эти вопросы вы найдете здесь.

Вы обязаны подать годовую декларацию о доходах, если в отношении ваших доходов выполняются одновременно следующие три условия.

Первое условие — в течение 2014 года вам начисляли доходы в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД).

Второе — указанные доходы начисляли одновременно два или более налоговых агента.

Третье условие — общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превысила в 2014 году 146160,00 грн.

По вам эти три условия «сработали»? Тогда необходимо будет не только задекларировать зарплату и доходы по ГПД, но и пересчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с этих доходов ( п.п. «є» п. 176.1 НКУ). Такой перерасчет проводят в приложении 7 к декларации о доходах. Однако прежде чем перейти к приложению 7, заметим, что для его заполнения вам понадобятся справки от налоговых агентов с указанием вида и суммы полученного дохода, который пересчитывается в приложении 7, а также сумм удержанного НДФЛ, ЕСВ и сумм налоговых социальных льгот (далее — НСЛ) (при наличии права на льготы). Для удобства назовем эти справки справками о доходах.

Порядок заполнения строк приложения 7 приведем в таблице.

Табл. Заполняем приложение 7 к декларации о доходах

Код и наименование строки

Пояснение

1

2

Строка 01. «Сума доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховані (виплачені, надані) у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами»

Указывайте общую сумму доходов, начисленных вам в течение 2014 года в форме:

1) заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, плательщику налога в связи с трудовыми отношениями;

2) выплат и вознаграждений по ГПД.

Относительно выплат и вознаграждений по ГПД отметим следующее. В эту строку должны попасть только те выплаты и вознаграждения по ГПД, которые не попали в другие приложения декларации о доходах, например, вознаграждения за выполненные работы, предоставленные услуги по ГПД. Другими словами, только те выплаты, которые налоговые агенты отражают в налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаками дохода «101» и «102». Попросите указать в справке о доходах именно эти доходы.

А вот облагаемые по ставкам 15 % и 17 % суммы доходов, полученных от обычных физлиц, в это приложение попасть не должны. Почему? Все просто: вы их получили не от налоговых агентов.

Графу заполняете на основании справок о доходах

Строка 02. «Сума єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування…»

Указывайте общую сумму ЕСВ, удержанного налоговыми агентами с зарплатных доходов и вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги). Данные берете из справок о доходах

Строка 03. «Сума податкової соціальної пільги за її наявності»

Заполняйте, если в течение 2014 года пользовались правом на НСЛ. Значение этой строки равно сумме предоставленных за год НСЛ согласно справкам о доходах

Строка 04. «Сума податку на доходи фізичних осіб, фактично нарахованого (утриманого) податковими агентами протягом податкового (звітного) року»

Проставляйте общую сумму НДФЛ, удержанного налоговыми агентами с доходов, указанных в строке 01 данного приложения

Строка 05. «База оподаткування, що оподатковується:»

Определяете базу налогообложения доходов, указанных в строке 01. Чему она равна? Разности между начисленной суммой таких доходов (строка 01), суммой удержанного с них ЕСВ (строка 02) и суммой предоставленных за год НСЛ (строка 03).

Если полученное в результате расчета значение базы налогообложения меньше или равно 146160,00 грн., то его указывайте в строке 05.01.

Если база налогообложения превышает предел, равный 146160,00 грн., то

в строке 05.01 проставляйте 146160,00 грн.,

в строке 05.02 — сумму превышения над указанным пределом

Строка 06. «Сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована платником податку самостійно

(рядок 06.01 + рядок 06.02)…»

Расчетная величина. Равна сумме значений строк 06.01 (НДФЛ, рассчитанный по ставке 15 %) и 06.02 (НДФЛ, рассчитанный по ставке 17 %)

Строка 07. «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету1

(позитивне значення (рядок 06 - рядок 04))»

Указывайте положительное значение НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет (строка 06 - строка 04). Это же значение затем переносите в колонку 5 строки 01.01 разд. II декларации о доходах.

Если в результате расчета получено отрицательное значение НДФЛ, то в данной строке проставляется «0». То есть отрицательное значение НДФЛ, полученное при расчете, не уменьшает ваши налоговые обязательства налогоплательщика, а просто «обнуляется».

Вместе с тем благодаря изменениям, внесенным в  п.п. «є» п. 167.1 НКУ, в случае получения отрицательной разницы по итогам декларирования таких доходов 2015 года в 2016 году такая разница будет подлежать возврату

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить