Ви зобов’язані подати річну декларацію про доходи, якщо відносно ваших доходів виконуються одночасно такі три умови.
Перша умова — протягом 2014 року вам нараховували доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат або інших виплат і винагород у зв’язку з трудовими відносинами і за цивільно-правовими договорами (далі — ЦПД).
Друга умова — зазначені доходи нараховували одночасно два або більше податкові агенти.
Третя умова — загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищила у 2014 році 146160,00 грн.
Щодо вас ці три умови «спрацювали»? Тоді потрібно буде не тільки задекларувати зарплату і доходи за ЦПД, а й перерахувати суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з цих доходів ( п.п. «є» п. 176.1 ПКУ). Такий перерахунок проводять у додатку 7 до декларації про доходи. Проте, перш ніж перейти до додатка 7, зауважимо, що для його заповнення вам знадобляться довідки від податкових агентів із зазначенням виду і суми отриманого доходу, що перераховується в додатку 7, а також сум утриманого ПДФО, ЄСВ і сум податкових соціальних пільг (далі — ПСП) (за наявності права на пільги). Для зручності назвемо ці довідки довідками про доходи.
Порядок заповнення рядків додатка 7 наведемо в таблиці.
Табл. Заповнюємо додаток 7 до декларації про доходи
| Код і найменування рядка | Пояснення |
| 1 | 2 |
| Рядок 01. «Сума доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у формі заробітної плати інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховані (виплачені, надані) у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами» | Зазначайте загальну суму доходів, нарахованих вам протягом 2014 року у формі: 1) заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами; 2) виплат і винагород за ЦПД. Щодо виплат і винагород за ЦПД зазначимо таке. До цього рядка мають потрапити тільки ті виплати і винагороди за ЦПД, що не потрапили до інших додатків декларації про доходи,наприклад, винагороди за виконані роботи, надані послуги з ЦПД. Інакше кажучи, тільки ті виплати, які податкові агенти відображають у податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознаками доходу «101» і «102». Попросіть зазначити в довідці про доходи саме ці доходи. А от оподатковувані за ставками 15 % і 17 % суми доходів, отриманих від звичайних фізосіб, до цього додатка потрапити не повинні. Чому? Усе просто: ви їх отримали не від податкових агентів. Графу заповнюєте на підставі довідок про доходи |
| Рядок 02. «Сума єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування…» | Зазначайте загальну суму ЄСВ, утриманого податковими агентами із зарплатних доходів і винагороди за виконані роботи (надані послуги). Дані берете з довідок про доходи |
| Рядок 03. «Сума податкової соціальної пільги за її наявності» | Заповнюйте, якщо протягом 2014 року користувалися правом на ПСП. Значення цього рядка дорівнює сумі наданих за рік ПСП згідно з довідками про доходи |
| Рядок 04. «Сума податку на доходи фізичних осіб, фактично нарахованого (утриманого) податковими агентами протягом податкового (звітного) року» | Проставляйте загальну суму ПДФО, утриманого податковими агентами з доходів, зазначених у рядку 01 цього додатка |
| Рядок 05. «База оподаткування, що оподатковується:» | Визначаєте базу оподаткування доходів, зазначених у рядку 01. Чому вона дорівнює? Різниці між нарахованою сумою таких доходів (рядок 01), сумою утриманого з них ЄСВ (рядок 02) і сумою наданих за рік ПСП (рядок 03). Якщо отримане в результаті розрахунку значення бази оподаткування менше чи дорівнює 146160,00 грн., то його зазначайте в рядку 05.01. Якщо база оподаткування перевищує межу, що дорівнює 146160,00 грн., то: — у рядку 05.01 проставляйте 146160,00 грн.; — у рядку 05.02 — суму перевищення над зазначеною межею |
| Рядок 06. «Сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована платником податку самостійно (рядок 06.01 + рядок 06.02)…» | Розрахункова величина. Дорівнює сумі значень рядків 06.01 (ПДФО, розрахований за ставкою 15 %) і 06.02 (ПДФО, розрахований за ставкою 17 %) |
| Рядок 07. «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету1 (додатне значення (рядок 06 - рядок 04))» | Зазначайте додатне значення ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 06 - рядок 04). Це саме значення потім переносьте до колонки 5 рядка 01.01 розд. II декларації про доходи. Якщо в результаті розрахунку отримане від’ємне значення ПДФО, то в цьому рядку проставляється «0». Тобто від’ємне значення ПДФО, отримане при розрахунку, не зменшує ваші податкові зобов’язання платника податків, а просто «обнуляється». Водночас завдяки змінам, унесеним до п.п. «є» п. 167.1 ПКУ, у разі отримання від’ємної різниці за підсумками декларування таких доходів 2015 року у 2016 році така різниця підлягатиме поверненню |
