Заполняем декларацию по образцу!

В избранном В избранное
Печать
Соломина Мария, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Март, 2015/№ 25
По своему опыту знаем: заполнить тот или иной официальный документ гораздо легче, если есть образец. Поэтому специально для вас, уважаемые читатели, мы выдумали условное лицо — Зайченко Олега Петровича, которому нужно заполнить декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2014 год.

Герою нашего примера необходимо подать декларацию о доходах до 30 апреля 2015 года, поскольку он в 2014 году получал доходы, подлежащие обязательному декларированию. Кроме того, он хочет воспользоваться правом на налоговую скидку.

Все свои доходы и расходы 2014 года он скрупулезно записывал в Книгу учета доходов и расходов. Ну что, знакомимся с героем ближе? Тогда читаем далее.

Пример. В течение 2014 года Зайченко Олег Петрович получал следующие доходы:

1) заработную плату по основному месту работы (ООО «Профтех», ЕГРПОУ 21584578) в сумме 120000,00 грн., с которой уплачены ЕСВ в сумме 4320,00 грн. и НДФЛ в сумме 17352,00 грн.;

2) заработную плату по месту работы по совместительству (ЧП «ЮГС», ЕГРПОУ 30154578) в сумме 38400,00 грн., с которой уплачены ЕСВ в сумме 1382,40 грн. и НДФЛ в сумме 3360,24 грн. К заработной плате работника на основании п.п. 169.1.2 НКУ применялась налоговая социальная льгота в размере 1218 грн. (работник содержит двоих детей в возрасте до 18 лет). Общая сумма льготы за 2014 год — 14616,00 грн.;

3) вознаграждение по договору подряда, заключенному с ЧП «Паркоф» в сумме 40000,00 грн., с которого были удержаны ЕСВ в размере 538,36 грн. и НДФЛ в сумме 6464,88 грн. Акт выполненных работ подписан 31.08.2014 г.;

4) доход от продажи гаража — 24000,00 грн., с которого был уплачен налоговым агентом (ООО «Самвел», ЕГРПОУ 15457858) НДФЛ в размере 1200,00 грн.;

5) иностранный доход в сумме 1000,00 евро. Дата получения дохода — 11.08.2014 г. Курс НБУ по состоянию на 11.08.2014 г. составил 1717,1419 грн. за 100 евро. Размер дохода, пересчитанного в гривни, — 17171,42 грн. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с такого дохода, — 2675,54 грн. (12180,00 х х 15 : 100 + (17171,42 - 12180,00) х 17 : 100).

В августе 2014 года он оплатил обучение своего сына, которому 17 лет, в вузе в 2014-2015 учебном году. Сумма оплаты равна 7500,00 грн. Договор на обу­чение заключен между вузом и сыном Зайчен- ко О. П. Его же данные указаны в квитанциях на оплату обучения. Продолжительность учебного года по договору на обучение составляет 10 месяцев. Самостоятельного дохода в виде заработной платы сын Зайченко О. П. не имеет.

Зайченко О. П. планирует включить расходы на обучение сына в учебном заведении в состав налоговой скидки.

 

Определим сумму расходов на обучение, которая войдет в состав налоговой скидки. Вы уже знаете, что в скидку по НДФЛ можно включить сумму расходов на обучение, которая не превышает в 2014 году 1710,00 грн. в расчете на каждое обу­чающееся лицо за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года ( п.п. 166.3.3 НКУ). Поэтому сумма средств, уплаченная в отчетном (2014) налоговом году за периоды обучения следующего (2015) года, не может быть включена в налоговую скидку отчетного (2014) года.

Более того, из разъяснений налоговиков, приведенных в подкатегории 103.06.03 БЗ, можно сделать вывод, что расходы, понесенные в 2014 году на оплату обучения в 2015 году, вообще не получится включить в состав налоговой скидки. Почему? В данном случае не будет выполняться условие, установленное п.п. 166.2.1 НКУ: в налоговую скидку отчетного года можно включить только расходы, понесенные в отчетном году.

Рассчитаем сумму ежемесячного платежа за обу­чение в вузе сына Зайченко О. П.:

7500,00 : 10 = 750,00 (грн.),

где 10 — количество месяцев учебного года.

Ежемесячный платеж за обучение (750,00 грн.) не превышает предельный размер (1710,00 грн.). Значит, в состав налоговой скидки 2014 года Зайченко О. П. сможет включить сумму, равную:

750,00 х 4 = 3000,00 (грн.),

где 4 — количество месяцев учебы, приходящихся на 2014 год (сентябрь — декабрь 2014 года).

 

<…>

Книга обліку

доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу
 Зайченка Олега Петровича, м. Ужгород, вул. Світла, буд. 5, кв. 12,
реєстраційний номер облікової картки платника податків 3015478950

(грн.)

Дата (день, місяць, рік) отримання доходу або понесених витрат

Джерело отриманого доходу або понесених витрат…

Загальний річний оподатковуваний дохід

Сплачено (перераховано) податку

місячний оподатковуваний дохід

іноземні доходи

сума доходу

сума витрат

сума доходу

сума витрат

1

2

3

4

5

6

7

31.01.2014

ТОВ «Профтех» (21584578), м. Ужгород, вул. Зелена, 12

10000,00

1446,00

31.01.2014

ПП «ЮГС» (30154578), м.  Уж­­город, вул. Квітне- ва, 5

3200,00

280,02

10.02.2014

ТОВ «Самвел» (15457858), м. Ужгород, вул. Краси- ва, 10

24000,00

1200,00

28.02.2014

ТОВ «Профтех» (21584578), м. Ужгород, вул. Зелена, 12

10000,00

1446,00

28.02.2014

ПП «ЮГС» (30154578), м. Ужгород, вул. Квітне- ва, 5

3200,00

280,02

<…>

11.08.2014

Національний технічний університет «Харківський політехнічний інститут» НТУ «ХПІ» (02071180), м. Харків, вул. Фрунзе, 21

7500,00

11.08.2014

Ніколо Моретті, Іспанія

17171,42

31.08.2014

ТОВ «Профтех» (21584578), м. Ужгород, вул. Зелена, 12

10000,00

1446,00

31.08.2014

ПП «ЮГС» (30154578), м. Ужгород, вул. Квітне- ва, 5

3200,00

280,02

31.08.2014

ПП «Паркоф» (27154678), м. Ужгород, вул. Добра, 35

40000,00

6464,88

 

 

 

 

 

 

 

<…>

Усього

222400,00

7500,00

17171,42

28377,12

 

<…>

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ

ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ

<…>

Код рядка

II. ДОХОДИ, ЯКІ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ЗАГАЛЬНОГО РІЧНОГО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ

Сума нарахованого (виплаченого) доходу (грн, коп.)

Сума податку (грн, коп.)

утриманого (сплаченого) податковим агентом

яка підлягає сплаті платником податку самостійно

1

2

3

4

5

01

Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі:

239571,42

28377,12

2757,57

01.01

Заробітна плата

158400,00

20712,24

82,03

01.02

Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна (додаток 2)4

24000,00

1200,00

<…>

01.06

Іноземні доходи (додаток 4)4

17171,42

2675,54

01.07

Інші доходи

40000,00

6464,88

<…>

Код рядка

V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Сума (грн, коп.)

1

2

3

08

Сума загального річного оподатковуваного доходу

(рядок 01 колонки 3 + рядок 02 + рядок 04)

239571,42

09

Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб

(рядок 01 колонки 5 + рядок 03.01 + рядок 07)

2757,57

10

Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації

11

Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із  статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України

(рядок 12 додатка 6)4

450,00

12

Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з  підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України

(колонка 6 додатка 4, але не більше значення рядка 09)4

13

Розрахунки з бюджетом:

Х

13.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету

(позитивне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02))

2307,57

13.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету

(від’ємне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02))

<…>

 

Додаток 2

до рядків 01.02, 01.03, 01.05
 податкової декларації
 про майновий стан і доходи

<…>

РОЗРАХУНОК

податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб,
 отриманих від операцій
з продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна
та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду),
 житловий найм (піднайм)
та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна

№ з/п

Перелік об’єктів

Найменування і характеристика

Операції продажу (обміну)

<…>

сума доходу (грн, коп.)

сума податку (грн, коп.)

1

2

3

4

5

1

Об’єкти нерухомого майна (вказуються місцезнаходження, площа)

Гараж, м. Ужгород, вул. Коопе­­ративна, 3, площа 20 м2

24000,00

1200,00

<…>

6

Загальна сума отриманих доходів

24000,00

Х

7

Загальна сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі:

Х

1200,00

8

утриманого (сплаченого) податковим агентом

Х

1200,00

9

яка підлягає сплаті платником податку самостійно

Х

<…>

Додаток 4

до рядка 01.06 податкової декларації
 про майновий стан і доходи

<…>

РОЗРАХУНОК

податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб,
 отриманих з джерел за межами України

Дата отримання доходу

Назва країни

Розмір доходу

Сума податків, сплачених за кордоном, що зараховуються в Україні

Сума податку, нарахованого за ставками, визначеними в  пункті 167.1 статті 167 розділу IV Податкового кодексу України (грн, коп.)

в іноземній валюті (вказується назва валюти)

перерахованого у гривні з копійками

в іноземній валюті (вказується назва валюти)

перерахована у гривні з копійками

1

2

3

4

5

6

7

11.08.2014

Іспанія

1000,00 євро

17171,42

2675,54

<…>

Усього

 

1000,00 євро

17171,42

2675,54

<…>

 

Додаток 6

до рядка 11 податкової декларації
про майновий стан і доходи

<…>

ПЕРЕЛІК

сум витрат, що включаються до складу податкової знижки
згідно із  статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України

Код рядка

Перелік витрат, фактично понесених платником податку протягом звітного (податкового) періоду

Реквізити документів, які підтверджують витрати

Сума (грн, коп.)

<…>

03

Сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного в  абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року

Договір навчання від 05.08.2014 р. № 547/14, квитанція про оплату навчання від 11.08.2014 р. № 17

3000,00

<…>

09

Усього витрат (сума рядків 01 08)

Х

3000,00

10

Сума нарахованої заробітної плати, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу IV Податкового кодексу України

Х

138081,60

11

Сума (вартість) витрат платника податку — резидента, дозволених до включення до податкової знижки (рядок 09, але не більше рядка 10)

Х

3000,00

12

Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку (колонка 4 рядка 01.01 декларації - (рядок 10 - рядок 11) х на ставки податку, визначені пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Податкового кодексу України)

Х

450,00

<…>

 

Додаток 7

до розділу II податкової декларації
 про майновий стан і доходи

<…>

РОЗРАХУНОК

податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб
згідно з  підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України

Код рядка

РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

Сума (грн, коп.)

01

Сума доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховані (виплачені, надані) у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами

198400,00

02

Сума єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, — обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника та/або доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг)

6240,76

03

Сума податкової соціальної пільги за її наявності

14616,00

04

Сума податку на доходи фізичних осіб, фактично нарахованого (утриманого) податковими агентами протягом податкового (звітного) року

27177,12

05

База оподаткування, що оподатковується:

Х

05.01

за ставкою 15 % (рядок 01 - рядок 02 - рядок 03, але не більше 120 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного податкового року)

146160,00

05.02

за ставкою 17 % (позитивне значення (рядок 01 - рядок 02 - рядок 03 - 120 роз­мірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного податкового року))

31383,24

06

Сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована платником податку самостійно

(рядок 06.01 + рядок 06.02), у тому числі:

27259,15

06.01

за ставкою 15 % (рядок 05.01 х 15 %)

21924,00

06.02

за ставкою 17 % (рядок 05.02 х 17 %)

5335,15

07

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету1

(позитивне значення (рядок 06 - рядок 04))

82,03

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить