«Дофевральская» переплата по НДС

В избранном В избранное
Печать
Нестеренко Максим, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Май, 2015/№ 38
На старом лицевом счете осталась переплата по НДС за период до 01.02.2015 г. Можно ли учесть ее сейчас в уменьшение НО по НДС?

Вопрос достаточно распространенный. Ведь согласно абзацу третьему п. 87.1 НКУ переплата может погашать текущие налоговые обязательства плательщика. Причем, если исходить из этой нормы, предыдущая переплата по НДС должна уменьшать текущие налоговые обязательства по НДС автоматически — даже без заявления плательщика (см. также консультацию из БЗ, подкатегория 135.04).

Но если говорить об НДС, здесь все не так просто, так как уплата НДС, задекларированного плательщиком начиная с 1 февраля 2015 года, осуществляется исключительно со счета в системе электронного администрирования ( п. 21 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569). НКУ предусматривает, что суммы излишне уплаченных денежных обязательств по НДС автоматически увеличивают лимит регистрации плательщика. Но это произойдет только по состоянию на 1 июля 2015 года ( п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Сейчас же налоговики не засчитывают автоматически переплату на старом счете в счет уплаты текущих налоговых обязательств за февраль — июнь 2015 года. Об этом свидетельствует как практика, так и некоторые разъяснения местных налоговых органов* (о них — в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 25, с. 4). И хотя в НКУ для этого оснований нет, налоговики вряд ли свое мнение изменят.

* См., например, разъяснение ГФСУ в Волынской области: http://vl.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/189363.html.

Единственное, на что можно сейчас направить эту переплату,— это на погашение налоговых обязательств, определенных в уточняющих расчетах, налоговых обязательств, доначисленных налоговиками, а также на погашение штрафных санкций и пени. То есть всего того, что и после 01.02.2015 г. продолжает уплачиваться не с электронного, а с текущего счета ( п. 25 Порядка № 569). Эти все платежи старая переплата погасит.

Если же вы не используете «дофевральскую» переплату до 01.07.2015 г., она автоматически увеличит ваш лимит регистрации ( п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). И не забывайте: если у вас переплата, которой уже 1095 дней, — использовать ее вы не сможете вообще ( п. 102.5 НКУ).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить