Сумма авансов, указанная в годовой декларации по налогу на прибыль за 2014 год, является согласованным налоговым обязательством, которое вы должны уплачивать ежемесячно в марте 2015 года — мае 2016 года.
Из-за ошибок при исчислении налога на прибыль за 2014 год у вас оказалась заниженной такая согласованная сумма.
По идее, исправить эту ошибку и определить сумму занижения должны были при проверке сами налоговики. Но, очевидно, они доначислили налог на прибыль только за 2014 год, а занижение авансов оставили за бортом.
Поэтому советуем вам самостоятельно подчистить авансовые «хвосты». Как это сделать? Лучше всего — с помощью уточняющей декларации (далее — УД), изменив (увеличив) в ней задекларированные авансы.
Поскольку УД направлена исключительно на корректировку сумм авансов, в ее основной части (строки 01 — 22 и 24 — 28) зафиксируйте допроверочные показатели (перенесите их из поданной декларации за 2014 год). Доначисленные по результатам проверки показатели засчитают вам по налоговому уведомлению-решению, поэтому повторно их в УД не включайте.
Впрочем, опираясь на п. 46.4 НКУ, эти строки в УД можно и не заполнять. Но тогда приложите к ней соответствующее пояснение.
С общими принципами заполнения УД в подобных случаях вы можете ознакомиться в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 44, с. 23.
Имейте в виду: из-за того, что ошибка повлекла занижение налогового обязательства, вам нужно, кроме недоплаты, уплатить еще и 3 %-й «самоштраф» ( п. 50.1 НКУ), а также пеню за период занижения ( ст. 129 НКУ).
И штраф, и пеню уплачивайте только за те периоды (календарные месяцы), срок уплаты авансов за которые уже наступил на дату исправления ошибки.
