«Переходный ремонт» арендуемых ОС

В избранном В избранное
Печать
Налоги и бухгалтерский учет Ноябрь, 2015/№ 95
У нас на 01.01.2015 г. в налоговом и в бухгалтерском учете числится объект «Улучшение арендованных ОС». Можно ли его продолжать амортизировать в налоговом учете? Людмила

Как видно из вашего вопроса, вы в налоговом учете по действовавшим до 01.01.2015 г. правилам из суммы, превышающей 10 % «ремонтный» лимит, сформировали отдельный объект ОС «Улучшение арендованных ОС» и амортизировали его. Ну а в бухучете всю стоимость улучшений, очевидно, отразили на субсчете 117 и тоже начисляли на нее амортизацию.

Как вам действовать с 01.01.2015 г.? В бухучете все спокойно — вы продолжаете амортизировать созданный объект ОС как ни в чем не бывало.

А вот налоговая амортизационная судьба этого объекта теперь зависит от вашего «доходного» статуса. Смотрите.

Если ваше предприятие малодоходное, то налоговая амортизация для вас не актуальна. Налогооблагаемую прибыль (= бухгалтерский финрезультат) вы рассчитываете исключительно по бухгалтерским правилам и не определяете никаких налоговых разниц.

Другое дело, если вы — высокодоходный плательщик. Созданный до 01.01.2015 г. «улучшительный» объект вы продолжаете амортизировать в налоговом учете в течение минимального срока полезного использования, соответствующего для самого арендуемого объекта ОС. При этом базой служит балансовая стоимость объекта «Улучшение арендованных ОС» на 01.01.2015 г., равная его налоговой балансовой стоимости на 31.12.2014 г.

По итогам отчетного периода вы согласно пп. 138.1 и 138.2 НКУ корректируете бухгалтерский финрезультат до налогообложения:

— увеличиваете его на сумму амортизации, начисленной по правилам П(С)БУ 7;

— уменьшаете его на сумму амортизации, рассчитанной по налоговым правилам.

Так же считает и ГФСУ в письме от 28.10.2015 г. № 22778/6/99-95-42-03-15.

Подробнее о «переходных» ремонтах арендуемых ОС вы можете узнать из «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 89, с. 12.

Теги ремонт
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить