(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 96
  • № 94
  • № 93
  • № 92
  • № 91
  • № 90
  • № 89
  • № 88
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
28/52
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Ноябрь , 2015/№ 95

«Переходный ремонт» арендуемых ОС

У нас на 01.01.2015 г. в налоговом и в бухгалтерском учете числится объект «Улучшение арендованных ОС». Можно ли его продолжать амортизировать в налоговом учете? Людмила

Как видно из вашего вопроса, вы в налоговом учете по действовавшим до 01.01.2015 г. правилам из суммы, превышающей 10 % «ремонтный» лимит, сформировали отдельный объект ОС «Улучшение арендованных ОС» и амортизировали его. Ну а в бухучете всю стоимость улучшений, очевидно, отразили на субсчете 117 и тоже начисляли на нее амортизацию.

Как вам действовать с 01.01.2015 г.? В бухучете все спокойно — вы продолжаете амортизировать созданный объект ОС как ни в чем не бывало.

А вот налоговая амортизационная судьба этого объекта теперь зависит от вашего «доходного» статуса. Смотрите.

Если ваше предприятие малодоходное, то налоговая амортизация для вас не актуальна. Налогооблагаемую прибыль (= бухгалтерский финрезультат) вы рассчитываете исключительно по бухгалтерским правилам и не определяете никаких налоговых разниц.

Другое дело, если вы — высокодоходный плательщик. Созданный до 01.01.2015 г. «улучшительный» объект вы продолжаете амортизировать в налоговом учете в течение минимального срока полезного использования, соответствующего для самого арендуемого объекта ОС. При этом базой служит балансовая стоимость объекта «Улучшение арендованных ОС» на 01.01.2015 г., равная его налоговой балансовой стоимости на 31.12.2014 г.

По итогам отчетного периода вы согласно пп. 138.1 и 138.2 НКУ корректируете бухгалтерский финрезультат до налогообложения:

— увеличиваете его на сумму амортизации, начисленной по правилам П(С)БУ 7;

— уменьшаете его на сумму амортизации, рассчитанной по налоговым правилам.

Так же считает и ГФСУ в письме от 28.10.2015 г. № 22778/6/99-95-42-03-15.

Подробнее о «переходных» ремонтах арендуемых ОС вы можете узнать из «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 89, с. 12.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
ремонт добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье