Начиная с июля 2015 года строка 11.2 месячной декларации по НДС не заполняется, приобретение периодики, как и любого другого льготируемого товара, отражается в строке 11.1.
С 01.07.2015 г. из НКУ исключен п. 198.4. Отныне налоговый кредит отчетного периода формируется плательщиком налога из сумм НДС, начисленных (уплаченных) при приобретении товаров/услуг, независимо от того, в облагаемых либо необлагаемых операциях используется данное приобретение. Поэтому отдельный учет приобретений, которые используются в облагаемой и необлагаемой деятельности, перестал быть актуальным. Налоговики поспешили дать разъяснения относительно того, что с 01.07.2015 г. строки 10.2, 11.2, 13, 14, 15 раздела II декларации НДС не заполняются ( письма ГФСУ от 24.09.2015 г. № 22508/5/99-99-19-03-02-16, от 07.08.2015 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17).
Кроме того, БЗ 101.23 содержит разъяснение, согласно которому приобретения без НДС (у неплательщиков, льготные/необъектные, со ставкой 0 %) также отражаются в строке 11.1 декларации по НДС. Покажем в таблице порядок заполнения строк декларации согласно разъяснениям налоговиков.
Строки в декларации по НДС для нехозяйственных и безНДСных приобретений
| Операция | Как было | Как сейчас |
| Приобретение с НДС (20 %, 7 %) для льготной/необъектной деятельности | 10.2 (10.2.1, 10.2.2) | 10.1 (10.1.1, 10.1.2) |
| Приобретение без НДС (у неплательщиков, льготные/необъектные, со ставкой 0 %): | ||
| — для облагаемой деятельности | 11.1 | 11.1 |
| — для льготной/необъектной деятельности | 11.2 | |
| Импорт для льготной/необъектной деятельности: | ||
| — с НДС (20 %, 7 %) | 13.1 | 12.1 (12.1.1, 12.1.2) |
| — с льготой | 13.2 | 12.3 |
| — услуги от нерезидента с НДС | 13.3 | 12.4 |
| Приобретение для нехозяйственной деятельности: | ||
| — с НДС | 14.1 | 10.1 |
| — без НДС (у неплательщиков, льготные/необъектные, со ставкой 0 %) | 14.2 | 11.1 |
| Импорт для нехозяйственной деятельности: | ||
| — с НДС (20 %, 7 %) | 14.1 | 12.1 (12.1.1, 12.1.2) |
| — с льготой | 14.2 | 12.3 |
| — услуги от нерезидента с НДС | 14.1 | 12.4 |
| Приобретение с НДС с частичным использованием в облагаемой и необлагаемой деятельности | 15.1/15.2 | 10.1 |
Более подробно обновленный порядок заполнения всех строк декларации по НДС рассмотрен в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 66, с. 4.
