Декларация по НДС за июль, или Как заполнить «старую» форму на «новый» лад

В избранном В избранное
Печать
Солошенко Людмила, Бобро Анатолий, налоговые эксперты
Налоги и бухгалтерский учет Август, 2015/№ 66
Через несколько дней истекает предельный срок подачи декларации по НДС за июль. Однако форму «в честь очередного усовершенствования» этого налога не обновили. Поэтому отчитываемся со «старушкой» (утвержденной все тем же минфиновским приказом № 966). Ну что ж, давайте разберемся, как ее приспособить к новым июльским правилам учета НДС.
налоговая отчетность

Для начала исследуем декларацию построчно: посмотрим, как с 1 июля преобразилось заполнение ее отдельных строк. А после выделим интересные июльские нюансы.

От строки к строке

Июльская декларация для всех без преувеличения стала настоящим ребусом. Ведь появилась сверхзадача объять необъятное: совместить «старую» форму с «новыми» правилами учета НДС. Благо, некоторые разъяснения уже прозвучали из уст самих налоговиков (письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17, далее — письмо № 29168). Хотя белые пятна все же остаются. Ну что ж, попробуем восполнить пробелы, продвигаясь от строки к строке.

Конечно же, во многом на заполнении июльской декларации сказалось новоявленное правило: «весь «входной» НДС — в НК». Из-за него некоторые строки декларации стали просто лишними (их больше не заполняют). А некоторые стали заполняться иначе. Поэтому представляем вашему вниманию своего рода построчный краткий алгоритм заполнения декларации по НДС. По ходу, где есть весточка от контролеров, будем ссылаться на их разъяснения или предлагать свой вариант решения вопроса там, где налоговики пока молчат:

Декларация по НДС: построчный блиц-алгоритм заполнения

Строка

Особенности заполнения

1

2

I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

В целом, если сравнивать с разделом II, то можно сказать, что заполнение раздела I изменилось не так уж и глобально. Все строки раздела I по-прежнему заполняются (незаполняемых строк здесь нет). Хотя, конечно, из-за расширения с 1 июля круга операций для НО стр. 1 стала гораздо «шире» (вмещает больше случаев начисления НО). Ну а наиболее кардинальные перемены, пожалуй, постигли «корректировочную» стр. 8. Но обо всем по порядку

1*

В этих строках по-прежнему показываем операции, облагаемые НДС по ставкам 20 % и 7 % (подробнее об их заполнении см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 18). Возьмите на заметку! С июля «входной» НДС по любым покупкам (независимо от назначения — для облагаемой/необлагаемой/нехозяйственной деятельности) включается в НК. А из-за этого с 1 июля в стр. 1.1 (1.2) также попадают и НО, начисляемые по:

* Для наглядности здесь и далее в таблице строки, которые заполняем в декларации по НДС и после 1 июля, выделены темным фоном (светлыми оставлены те, которые с 1 июля не заполняем).

1.1

 — товарам/услугам, необоротным активам, приобретаемым для необлагаемой (льготной)/ нехозяйственной деятельности (п. 198.5 НКУ*). В таком случае разрешается выписывать сводные НН не позже последнего дня отчетного периода или по факту использования, если сперва не знали, что покупки совершены для необлагаемой деятельности (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 64, с. 10);  
— распределяемым покупкам «двойного назначения» (ст. 199 НКУ). В этом случае п. 199.1 НКУ требует не позже последнего дня отчетного периода выписать сводную (общую) НН по всем «распределяемым» покупкам отчетного периода, исходя из необлагаемой доли операций (письмо № 29168; подробнее о распределении см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 63)

1.2

* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

строки: 2, 2.1, 2.2; 3; 4; 5; 5.1; 6; 6.1; 7

Эти строки заполняем как обычно (подробнее о них см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 18)

8

В «корректировочной» стр. 8 показываем корректировку НО.
К сожалению, по поводу заполнения этой строки налоговики еще не высказались. Поэтому пока предложим свои рекомендации на этот счет.
Важно!
Точка отсчета для лимита регистрации сместилась с 1 февраля на 1 июля (если угодно, с 01.07.2015 г. лимит «перезапустили»). А из-за этого предлагаем пересмотреть подход к заполнению стр. 8.1 и 8.2.
Во-первых
, на упоминание в этих строках о «1 лютого» советуем не обращать внимания.
Во-вторых
, считаем, что теперь лучше все проводимые О-корректировки разделять на 2 группы по следующему признаку (!!!): «учитываемые» и «не учитываемые» в лимите регистрации. То есть, например, собирать:  
— в стр. 8.1 — не влияющие на лимит регистрации («не учитываемые» в лимите) РК, а   — в стр. 8.2 — влияющие на лимит регистрации («учитываемые» в лимите) РК. Почему? Дальше поясним.
Заметьте!
В форме декларации стр. 8.2.1 и 8.2.2 участвуют (!) в расчете показателя стр. 9.1 (который, в свою очередь, используется при расчете показателя ∑Перевищ, влияющего на лимит). А значит, в строки 8.2.1 и 8.2.2 должны попасть РК, «учитываемые» в формуле (одним словом, те, которые с 1 июля 2015 года учитываются (!) в лимите регистрации). А это, напомним, составленные с 01.07.2015 г. и зарегистрированные:  
— РК к «новым» НН, составленным с 1 июля 2015 года;  — РК к «старым» НН, составленным до 1 июля 2015 года, которые выдавались покупателям (!)
— плательщикам НДС (п. 200.1.3 НКУ).
Все прочие РК («не учитываемые» в формуле), на наш взгляд, лучше отражать в «корректировочной» стр. 8.1 декларации. В таком случае, например, в стр. 8.1 будут попадать РК, составленные к «старым» НН, которые не выдавались покупателям —плательщикам НДС. Ведь в формуле такие РК не учитываются. Впрочем, подавляющее большинство составленных после 1 июля РК при таком подходе будет попадать в стр. 8.2. Последовав такому разделению, удастся правильно собрать нужные показатели в стр. 9.1. И в этом нет ничего крамольного. Ведь возможность отступать от формы декларации (в случае несовершенства ее формы) плательщикам предоставляет п. 46.4 НКУ. При необходимости разрешено даже подать вместе с декларацией письменные пояснения в произвольной форме (поставив об этом отметку в спецполе заключительной части декларации). Вы можете заполнять стр. 8 и как-то иначе. Главное — правильно в конечном счете заполнить стр. 9.1 (при необходимости сумму в нее можно внести «в ручном режиме», отключив автопересчет)

8.1
(8.1.1, 8.1.2, 8.1.3)

8.2
(8.2.1, 8.2.2, 8.2.3)

8.3

Эту строку заполняем как обычно (п. 197.16 НКУ, подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 18)

8.4
(8.4.1, 8.4.2)

В стр. 8.4 отражаем корректировки НО согласно «трансфертной» ст. 39 НКУ.
Заметьте
!
ППоказатель стр. 8.4.2 участвует (!) в подсчете стр. 9.1 (а значит, может повлиять на лимит регистрации через показатель ∑Перевищ). Поэтому при заполнении этих строк по аналогии советуем взять на вооружение тот же подход. То есть, пересмотрев дату «1 февраля», собирать:  
— в стр. 8.4.1 не влияющие на лимит регистрации НО-корректировки к операциям до 1 июля;
 — в стр. 8.4.2 — влияющие на лимит регистрации НО-корректировки к операциям с 1 июля 2015 года. Тогда в стр. 9.1 попадет нужное значение из стр. 8.4.2.
Предупреждаем!
В последний раз «трансфертную» стр. 8.4 будем заполнять в декларации за август/III квартал. С 13 августа 2015 года (со дня, следующего за днем опубликования — 12 августа) вступил в силу «трансфертный» Закон Украины от 15.07.2015 г. № 609-VIII, отменяющий «трансфертные» корректировки по НДС).

9

Выводим итоговую сумму НО по НДС

9.1

ССтр. 9.1 определяем расчетным путем.
Учтите!
Важно эту строку заполнить правильно. Ведь показатель стр. 9.1 влияет (!) на лимит регистрации (используется при расчете∑Перевищ). Поэтому в стр. 9.1 должны попасть «нужные» суммы (в частности, «нужные» НО-корректировки из стр. 8), т. е. те суммы, которые с 1 июля учитываются при подсчете лимита регистрации в формуле (п. 2001.3, п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
 Если же стр. 8, «влияющую» на показатель стр. 9.1, вы решили заполнять как-то иначе, у вас в запасе есть альтернативный вариант. Чтобы заполнить стр. 9.1 правильно, можно отключить автоматический пересчет и внести туда верно посчитанную сумму «в ручном режиме»

III. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ

Можно сказать, что, в целом, заполнение раздела II декларации с июля упростилось. С 1 июля в нем заполняем не все строки. Судя по разъяснениям, контролеры заполнение этого раздела представляют себе так (сперва очертим картину в общем):

1) Напомним, что налоговики, отступая от формы декларации, покупки с 0 % НДС советуют включать в стр. 11.1 (а не в стр. 10.1.1, как следует из ее названия; см. подкатегорию 101.23 БЗ, а также «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 40, с. 42). Очередное тому подтверждение находим и в письме № 29168.

 

Ну а теперь — построчные детали.

10

В этой строке с 1 июля показываем все покупки на территории Украины «с НДС». То есть если товары/услуги покупали «с НДС» — не важно для каких целей (облагаемой/необлагаемой/нехозяйственной деятельности) — то после 1 июля они в любом случае попадут в стр. 10.1 декларации. В том числе в этой строке отражают покупки с «распределяемым» НДС (по ст. 199 НКУ). В зависимости от того, каким был «входной» НДС (20 % или 7 %), покупки помещаем в стр. 10.1.1 или 10.1.2, т. е.:

10.1

10.1.1

Отражаем покупки с 20 % НДС.
Учтите! Налоговики не хотят видеть в этой строке покупки с 0 % НДС (а рекомендуют их включать в стр. 11.1)

10.1.2

Отражаем покупки с 7 % НДС

10.2

Не заполняем!
(т. е. с 1 июля эта строка не может быть заполнена в силу новых правил учета НДС; покупки, которые в этой строке показывали прежде — до 1 июля, теперь включаем в «общую» стр. 10.1)

11

В этой строке отражаем:  
— покупки с 0 % НДС (т. е. с «нулевым» НДС на входе) — так требуют налоговики;  
— покупки с НДС-льготой.
В отношении безНДСных покупок у неплательщиков НДС пока создается впечатление, что налоговики вообще не хотят их видеть в декларации (во всяком случае, об их отражении в стр. 11.1 в письме № 29168 ничего не говорится)

11.1

11.2

Не заполняем!
(по крайней мере, налоговики не желают видеть в декларации заполненной стр. 11.2 — поэтому с 1 июля безНДСные покупки (0 %, льгота) показываем в стр. 11.1)

12

В стр. 12 с 1 июля 2015 года показываем (независимо от дальнейшего назначения использования — в облагаемой/необлагаемой/нехозяйственной деятельности) все иностранные покупки, т. е.:  
— импорт товаров (стр. 12.1 — 12.3);
 — услуги от нерезидента (стр. 12.4).
Напомним! С 01.01.2015 г. НО и НК с услуг нерезидента возникают в одном периоде (п. 198.2 НКУ) при условии своевременной регистрации НН в ЕРНН. Поэтому в общем случае выполняется равенство: стр. 7 = стр. 12.4! (подробнее о заполнении стр. 12 см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 18)

12.1

12.1.1

12.1.2

12.2

12.3

12.4

13

}

Стр. 13, 14 и 15 в декларации за июль и следующие периоды не заполняем (операции, которые показывали в этих строках до 1 июля, теперь показываем в стр. 10.1, 11.1 или 12)

14

15

В случае распределения НК (по ст. 199 НКУ) налоговики, похоже, даже не требуют проставлять значение ЧВ в спецполе стр. 15.1 декларации, а в целом говорят о незаполнении стр. 15 декларации (так как такие операции теперь попадают в стр. 10.1). Хотя, считаем, не будет ошибкой, если значение ЧВ в этом спецполе все-таки привести справочно (подробнее о распределении см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 63)

16

В «корректировочной» стр. 16 показываем корректировку НК, т. е:

16.1

Отражаем корректировки по 20 % НК

16.1.1

Отражаем корректировки по 7 % НК

16.1.2

}

Стр. 16.1.2 и 16.1.3 в декларации за июль и следующие периоды не заполняем (так как с июля в декларации не заполняем стр. 10.2; операции, которые показывали в этих строках до 1 июля, теперь показываем в стр. 16.1.1). Исключение, правда, могут составлять возвраты «старых» товаров, купленных до 01.07.2015 г. для льготных операций (по которым не было права на НК).

Тогда корректировки проводят через эти строки

16.1.3

16.1.4

В этой строке, как и прежде, показываем корректировки объемов по покупкам «без НДС» (в том числе, исходя из позиции контролеров, корректировки по покупкам с 0 % НДС)

16.1.5

}

Стр. 16.1.5 и 16.1.6 в декларации за июль и следующие периоды не заполняем (так как с июля в декларации не заполняем стр. 15; операции, которые показывали в этих строках до 1 июля, теперь показываем в стр. 16.1.1). Исключение, правда, могут составлять возвраты «старых» распределяемых товаров, купленных до 01.07.2015 г. (по которым в НК включали часть «входного» НДС по  распределению согласно «старой» ст. 199 НКУ). Тогда корректировки по ним проводят через эти строки

16.1.6

16.2

В стр. 16.2 и 16.3 сельхозпредприятия-спецрежимщики проводят корректировки НК (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 18)

16.3

16.4

В декларациях с июля по ноябрь стр. 16.4 не заполняем. Если отчетность к концу года не обновят, то стр. 16.4 будем заполнять в декларации за декабрь 2015 года (чтобы включить в нее перерасчет НК по «старым» товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным до 1 июля 2015 года)

16.5

В этих строках показываем восстановление НК (на основании бухсправки) по «старым» товарам/услугам, необоротным активам — купленным (!) до 01.07.2015 г., по которым ранее не был отражен НК или когда НК был компенсирован НО (п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НКУ), соответственно:  
— в стр. 16.5 — по обычным товарам/услугам, необоротным активам;  
— в стр. 16.6 — по «распределяемым» товарам/услугам, необоротным активам «двойного назначения»

16.6
(16.6.1, 16.6.2)

16.7

Отражаем корректировки НК согласно «трансфертной» ст. 39 НКУ (п.п. 39.5.5 НКУ).
Предупреждаем!
В последний раз «трансфертную» стр. 16.7 будем заполнять в декларации за август/III квартал. С 13 августа 2015 года (со дня, следующего за днем опубликования — 12 августа) вступил в силу «трансфертный» Закон Украины от 15.07.2015 г. № 609-VIII, отменяющий «трансфертные» корректировки по НДС).

17

Строки, в которых выводятся итоговые суммы НК, в том числе в стр. 17.1, выделяем 7 % НК

17.1

III. РОЗРАХУНКИ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

18

В стр. 18 или 19 по итогам периода выводим положительное или отрицательное значение

19

20

Стр. 20 определяем расчетным путем

20.1

Сюда переносим значение стр. 24 предыдущей декларации. То есть в стр. 20.1 декларации за июль переносим стр. 24 декларации за июнь: стр. 24 июня → стр. 20.1 июля

20.2

Важно! В стр. 20.2 декларации за июль могут попадать сразу две суммы, так как сюда переносят:

Стр. 20.2, судя по всему, заполняется в декларации за июль в последний раз. Ведь дальше такой «минус» будем учитывать в общем порядке. Надеемся, что программное обеспечение наладят и при заполнении стр. 20.2 июльской декларации оно не будет требовать от плательщиков подачи приложения Д2. Ведь сами налоговики в письме № 29168 твердят, что приложение Д2 с июльской декларацией подавать не нужно (подробнее об этом еще скажем дальше)

20.3

Стр. 20.3 заполняем, если ошибки в отрицательном значении были выявлены налоговиками при документальной или камеральной проверке

21

Стр. 21 определяем расчетным путем

22

Стр. 22 определяем расчетным путем

22.1

Стр. 22.1 = стр. 22 - «лимит регистрации» (величину лимита на момент подачи декларации справочно приводим в спецполе стр. 22.1. Ее узнаем, направив перед подачей декларации электронный запрос в СЭА).
Заметьте!
Величина лимита (в стр. 2 Витяга) включает (!) также и «бонусные» суммы из п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, на которые плательщикам автоматически увеличили лимит после Закона № 643*.
Поэтому в спецполе стр. 22.1 указываем именно такую «общую» сумму лимита из стр. 2 Витяга (увеличенную на «бонусы») (см. подкатегорию 101.08 БЗ). А как быть, если величина лимита из стр. 2 Витяга оказалась больше стр. 22? Какую сумму проставлять в спецполе? В таком случае вариантов два:  
— проставлять в спецполе «не всю» сумму лимита, а только сумму, равную стр. 22;  — проставлять в спецполе «всю» сумму лимита (из стр. 2 Витяга).
Однако при заполнении декларации отключить автоматический пересчет и «в ручном режиме» в стр. 22.1 поставить «0» (ноль). На наш взгляд, более правильным является второй из вариантов

* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по усовершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость» от 16.07.2015 г. № 643-VIII.

23

Стр. 23 определяем расчетным путем

23.1

Если имеем налоговый долг, то в счет его погашения в первую очередь направляем отрицательное значение

23.2

Стр. 23.2 заполняем, если имеем право на БВ и хотим заявить его на счет. Кстати, уже в июле можем заявить БВ на счет и по дофевральскому «минусу», перешедшему в стр. 20.2 июля из стр. 31 июня, если, конечно, он оплаченный (письмо № 29168)

23.3

В стр. 23.3 выводим остаток отрицательного значения

24

В стр. 24 собираем весь остаток отрицательного значения, переходящий на следующий отчетный период

25

В стр. 25 выводим налоговое обязательство по НДС за период

25.1

Эту строку заполняют обычные плательщики (в общей декларации 0110)

25.2

Эту строку заполняют только «сельхозники» (в декларациях 0121 — 0123 и 0130)

IV. Погашення залишків сум від’ємного значення звітних (податкових) періодів до 01 лютого 2015 року

Важно! В декларации за июль 2015 года и следующие периоды:  
раздел IV и приложение Д2 не заполняем;
 — вместе с декларацией приложение Д2 не подаем.
Исключение
: случай, когда исправляем ошибки в «старом» дофевральском «минусе» — тогда, как разъясняют контролеры, приложение Д2 (на сумму ошибки) подать придется (подробнее об этом еще скажем дальше)

 

Ну а теперь — еще о некоторых июльских тонкостях.

НК июля

Сперва напомним: с 1 июля «входной» НДС по любым покупкам (независимо от назначения — для облагаемой/необлагаемой/нехозяйственной деятельности) включается в НК. Поэтому в НК (стр. 10.1 июля) попадает, в частности, «входной» НДС по (1) покупкам для льготной деятельности и (2) «распределяемым» покупкам «двойного назначения» (ст. 199 НКУ).

Правда, из-за этого «светят» НО по НДС (п. 198.5 НКУ). По «распределяемым» покупкам НО начисляют исходя из необлагаемой доли операций (п. 199.1 НКУ). Ее рассчитывают так: 100 % - ЧВ (это подтвердили и  налоговики на примере в письме № 29168; см. также «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 63).

Теперь по поводу включения в НК июля «новых» и «старых» НН. Здесь момента два:

во-первых, для НН июля/августа/сентября установлены свои сроки регистрации (п. 39 подразд. 2 разд. ХХ НКУ): (1) для НН, составленных с 1 по 15 июля, — до 31 июля; (2) для НН, составленных с 16 по 31 июля, — до 15 августа*.

* Хотя в п. 39 говорится только об НН, эти же сроки регистрации контролеры распространяют и на РК (письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29163/7/99-99-19-03-02-17). Однако штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК до 1 октября все равно не налагаются (п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Поэтому если с регистрацией «уложились» в эти сроки, такие июльские НН можно включать сразу в НК июля. Хотя, с другой стороны, с отражением по ним НК можно и не спешить. Почему? Все просто. Теперь для отражения НК есть 365 дней с даты составления НН. Подробнее об этом — дальше;

во-вторых, с 29 июля (после Закона № 643) НК по зарегистрированным НН можно отражать «отложенно» — в течение 365 дней с даты составления НН (абзац четвертый п. 198.6 НКУ). Правила НК «месяц в месяц» больше нет. Поэтому зарегистрированные «новые» НН июля можно включить в НК и позже — в следующих периодах (главное, чтобы с момента составления НН не прошло 365 дней).

Считаем, правило «365 дней» должно работать и для «старых» НН — составленных до 1 июля. Поэтому если «старые» НН зарегистрированы, то отра­зить по ним НК можно в текущем июле и даже позже (при условии, что с момента составления «старой» НН не прошло 365 дней). Интересно, что скажут налоговики на этот счет.

Подытожим: НК июля могут формировать как (1) «новые» июльские НН (зарегистрированные в рамках новых сроков), так и (2) зарегистрированные «старые» НН (по которым не прошло 365 дней).

Платить ли НДС за июль, если остались переплаты

Напомним, о судьбе «старых» переплат (возникших по состоянию на 01.07.2015 г.) ГФСУ поведала еще в письме от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 53, с. 3, № 54, с. 5). Тогда налоговики всем разъяснили, что:

— сумма переплат засчитывается при уплате налога за июнь/II квартал (поэтому спецсчет деньгами пополнять не нужно),

— если переплат оказалось больше, чем налога за июнь/II квартал (или июнь/II квартал вообще был отрицательным), то «несыгравший» остаток переплат переносят дальше — в стр. 20.2 декларации за июль/III квартал 2015 года.

После Закона № 643 этот порядок закрепили в «переплатном» п.п. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Правда, его нормы прописаны не четко. Там говорится о переносе «несыгравшего» остатка переплат в декларацию за июль/III квартал и дальше (?) — в декларацию за август/IV квартал 2015 года.

Но, к счастью, сами контролеры ситуацию с переплатами толкуют взвешенно (заметка на сайте ГФСУ http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/208970.html). Они указывают, что:

— «несыгравший» остаток переплат (попавший в стр. 20.2 июля/III квартала) засчитывается при уплате налога за июль/III квартал (т. е. уменьшает стр. 25, если следовать форме декларации). Поэтому если в запасе переплат «с лихвой», то НДС за июль/III квартал платить не нужно — спецсчет пополнять для этого не придется;

— если же переплат будет настолько много, что они и после этого не все зачтутся при уплате налога за июль/III квартал, то их остаток переносят дальше — в декларацию за август/IV квартал. То есть, по-видимому, такие суммы в общем порядке из стр. 24 июля/III квартала перейдут в стр. 20.1 августа/IV квартала 2015 года (и т. д. до тех пор, пока такие переплаты до конца не погасятся положительными НО по НДС).

Так что тревожиться не нужно. Идея — та же, что в июне: сумма переплат идет в зачет НДС за июль, а если переплат много — остаток переносится.

Переходные суммы: из июня — в июль

На всякий случай еще раз повторим, какие суммы переходят в декларацию за июль из предыдущего июня:

 

Прощайте, раздел IV и Д2

Внимание всем, у кого в июньской декларации остался недоиспользованным «старый» дофевральский «минус» (т. е. была заполнена стр. 31 июня).

Особенности учета таких сумм (после Закона № 643) закрепил обновленный п.п. 4 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Он говорит, что эта сумма увеличивает НК следующего отчетного периода — июля/III квартала 2015 года.

В свою очередь, контролеры разъяснили, что независимо от того, заявляли или нет сумму в текстовом поле «а» перед таблицей 1 приложения 2 (Д2) к декларации за июнь и ее размера (на это контролеры просто не будут обращать внимания): значение стр. 31 раздела IV декларации за июнь переносят в стр. 20.2 раздела III декларации за июль.

То есть: стр. 31 июня → стр. 20.2 июля (о чем уже говорилось выше).

И кстати, такие суммы в разделе III уже в июле (!) при желании можно заявлять к БВ. Главное, чтобы остатки «старого» дофевральского «минуса» были оплаченными (письмо № 29168).

Важно! Ввиду такого переноса в декларации за июль 2015 года и следующие периоды раздел IV не заполняется и приложение Д2 вместе с декларациями за такие периоды не подается.

Таким образом, начиная с июльской декларации навсегда можно будет распрощаться с разделом IV декларации и приложением Д2. Больше их заполнять не нужно.

Все просто! Эти остатки из раздела IV перешли в стр. 20.2 июля — «поднялись» в раздел III. Ведь до 10 августа на значение июньских стр. 24 и 31 налоговики одновременно увеличили плательщикам лимит регистрации! По сути, раздел IV «обнулился». Поэтому надобность учитывать «старый» дофевральский «минус» по старым правилам в разделе IV декларации сама собой отпала.

Разве что исключением может оказаться случай, когда в «старом» дофевральском «минусе» исправляются ошибки — тогда придется подать Д2 (подробнее об этом — дальше).

Если обнаружили ошибки в «старом» дофевральском «минусе»

Допустим, в периодах до 01.02.2015 г. обнаружена ошибка, из-за которой происходит увеличение/уменьшение «старого» дофевральского отрицательного значения. Как ее исправить?

Рекомендации контролеров на этот случай таковы (письмо № 29168). Чтобы исправить ошибки в «старом» дофевральском «минусе», нужно:

— составить и подать УР к ошибочному периоду;

— внимание (!): вместе с декларацией за тот период, когда подан УР, подать приложение Д2.

В таком Д2 справочно заполнить только (!) «ошибочную» гр. 11 (с «+» или «-»)

Больше никакие другие графы и поля в таком приложении Д2 заполнять не нужно.

Возможно, именно такое необычное приложение Д2 (с суммой только в «ошибочной» гр. 11) понадобится контролерам, чтобы уточнить лимит. Ведь после Закона № 643 стр. 31 у плательщиков увеличила лимит регистрации (пп. 4, 5 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Выходит, после исправления ошибки лимит необходимо как-то скорректировать.

Важный момент! Несмотря на то, что с декларацией справочно подаем приложение Д2, раздел IV декларации из-за этого заполнять не нужно! То есть, скажем, данные из гр. 11 табл. 1 «справочного» Д2 не нужно переносить в «ошибочную» стр. 29 раздела IV декларации!

В общем, усвойте правило: начиная с июльской декларации раздел IV не заполняем даже при исправлении ошибок. В «ошибочном» случае достаточно с декларацией подать только «справочное» приложение Д2 с заполненной гр. 11.

Например, ошибку в «старом» дофевральском «минусе» исправляем в августе (УР подали в августе). Тогда вместе с декларацией по НДС за август нужно подать «справочное» приложение Д2. В нем сумму ошибки (с «+» или «-») указать в гр. 11 табл. 1. В других графах табл. 1 и табл. 2 Д2 за август ничего не пишем. При этом раздел IV декларации за август заполнять не нужно.

Декларирование сельхоз-НДС

Здесь, можно сказать, новаций нет. Само собой понятно, что перенос в декларации за июль 2015 года остатков отрицательного значения, учитываемого у плательщиков налога по состоянию на 01.07.2015 г., осуществляется отдельно:

по декларации 0110, по которой осуществляются расчеты с бюджетом;

— по декларациям 0121 — 0123 сельхозпредприятий — субъектов спецрежима налогообложения в соответствии со ст. 209 НКУ;

— по декларации 0130 сельхозпредприятия, которое в соответствии с п. 209.18 НКУ не зарегистрировалось субъектом спецрежима.

Практика переноса сельхозпредприятиями отрицательного значения по строке 24 спецдекларации за текущий отчетный месяц в строку 20.1 спецдекларации за следующий отчетный месяц уже давно является привычной.

Не касаются аграриев и новации в отношении незаполнения за июль 2015 года и в следующих отчетных периодах раздела IV декларации и неподачи приложения 2 (Д2). Для них ограничение такого плана существовало и ранее.

выводы

  • Как разъясняют налоговики, в декларации за июль и следующие периоды стр. 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела II не заполняются.

  • При составлении июльской декларации помните о переходящих суммах: (1) стр. 24 июня переходит в стр. 20.1 июля, а (2) стр. 31 июня и (3) остаток «несыгравших» переплат — в стр. 20.2 июля.

  • Начиная с июля раздел IV декларации не заполняется, приложение Д2 вместе с декларацией не подаются. Исключение — если исправляем ошибки в «старом» дофевральском «минусе». Тогда вместе с декларацией нужно подать «справочное» приложение Д2 (на сумму ошибки).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить