Условный ИНН по «компенсирующим» НО в НН

Яновская Наталия, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Апрель, 2016/№ 31
В избранном В избранное
Печать

вывод документа


Условный ИНН «600000000000» ( п. 11 Порядка № 1307) указывается при составлении сводной НН по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным в отчетном (налоговом) периоде для использования в необлагаемых операциях, в том числе осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса.

Условный ИНН «400000000000» ( п. 12 Порядка № 1307) указывается при составлении НН по товарам (услугам), которые были приобретены в предыдущих отчетных (налоговых) периодах для использования в облагаемых операциях и которые в отчетном (налоговом) периоде начинают использоваться в необлагаемых операциях, в том числе в операциях по поставке товаров/услуг в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования

В письме налоговики пытаются растолковать новые правила по заполнению обновленной НН, которые плательщики должны применять уже с 1 апреля 2016 года (см. Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307).

А растолковать они хотят немного закрученные формулировки пп. 11 и 12 этого Порядка, которые требуют от плательщика ставить условные ИНН в налоговых накладных, выписанных для начисления «компенсационных» НО под нормы п. 198.5 и п. 199.1 НКУ.

Мы свою позицию по этому поводу высказали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 20. И замечательно, что сошлись с ними в главном: условный ИНН 600000000000» ставим в сводных «компенсационных» НН (тип причин «04», «08», «09», «13»), а «400000000000» — в индивидуальных «компенсационных» НН.

Далее наши логические цепочки чуть различаются. Так, мы уверены, что НКУ предоставляет плательщику право самому решать, выписать ему при наличии условных поставок из п. 198.5/ п. 199.1 одну сводную НН или несколько индивидуальных. В одной сводной НН в конце месяца собирают все «компенсационные» НО, а индивидуальные НН выписывают под каждые «компенсационные» НО по факту операции на день ее осуществления. Кстати, мысль о том, что составление сводной «компенсационной» НН — право, а не обязанность плательщиков, звучала в письме Межрегионального ГУ ГФС от 23.09.2015 г. № 22171/10/28-10-06-11. Причем мы так же уверены, что сводные НН применимы как в случае приобретений, которые изначально планируются для использования в необлагаемых/нехозяйственных/необъектных операциях, так и в случаях, когда приобретения поменяли направление своего использования в других последующих периодах.

А вот из комментируемого письма налоговиков можно сделать другой вывод. Создается впечатление, что сводные НН с условным ИНН «600000000000» они видят только для ситуаций, когда «компенсационные» НО отражены сразу в периоде покупки (т. е. мы изначально знали, что покупка для необлагаемых/нехозяйственных/необъектных операций). А вот индивидуальные НН с условным ИНН «400000000000» — когда «компенсационные» НО начислены по приобретениям предыдущих периодов (т. е. мы изначально не знали/не планировали использовать товары/услуги в необлагаемых/нехозяйственных/необъектных операциях).

По большому счету, проблема этих условных ИНН не стоит и выеденного яйца, главное — отразить правильно НО в декларации. В таком случае налоговики даже не видят основания для административного штрафа (см. подкатегорию 101.30 БЗ).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд