Умовний ІПН за «компенсуючими» ПЗ в ПН

Яновська Наталія, податковий експерт
Податки & бухоблік Квітень, 2016/№ 31
В обраному У обране
Друк

вывод документа


Умовний ІПН «600000000000» ( п. 11 Порядку № 1307) зазначається при складанні зведеної ПН за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними у звітному (податковому) періоді для використання в неоподатковуваних операціях, у тому числі здійснюваних платником податків у межах балансу.

Умовний ІПН «400000000000» ( п. 12 Порядку № 1307) зазначається при складанні ПН за товарами (послугами), що були придбані в попередніх звітних (податкових) періодах для використання в оподатковуваних операціях і у звітному (податковому) періоді починають використовуватися в неоподатковуваних операціях, у тому числі в операціях з постачання товарів/послуг у межах балансу платника податків для невиробничого використання

У листі податківці намагаються розтлумачити нові правила щодо заповнення оновленої ПН, які платники повинні застосовувати вже з 1 квітня 2016 року (див. Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307).

А розтлумачити вони хочуть дещо закручені формулювання п. 11 і 12 цього Порядку, що вимагають від платника ставити умовні ІПН в податкових накладних, виписаних для нарахування «компенсаційних» ПЗ під норми п. 198.5 і п. 199.1 ПКУ.

Ми свою позицію з цього приводу висловили в «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 20. І чудово, що зійшлися з ними в головному: умовний ІПН «600000000000» ставимо у зведених «компенсаційних» ПН (типи причини «04», «08», «09», «13»), а «400000000000» — в індивідуальних «компенсаційних» ПН.

Далі наші логічні ланцюжки дещо відрізняються. Так, ми впевнені, що ПКУ надає платнику право самому вирішувати, виписати йому за наявності умовних постачань з п. 198.5/ п. 199.1 одну зведену ПН або декілька індивідуальних. В одній зведеній ПН у кінці місяця збирають усі «компенсаційні» ПЗ, а індивідуальні ПН виписують під кожні «компенсаційні» ПЗ за фактом операції на день її здійснення. До речі, думка про те, що складання зведеної «компенсаційної» ПН — право, а не обов’язок платників, звучала в листі Міжрегіонального ГУ ДФС від 23.09.2015 р. № 22171/10/28-10-06-11. Причому, ми так само впевнені, що зведені ПН застосовні як у разі придбань, які спочатку плануються для використання в неоподатковуваних/негосподарських/необ’єктних операціях, так і у випадках, коли придбання змінили напрям свого використання в інших подальших періодах.

А ось з листа податківців, що коментується, можна зробити інший висновок. Створюється враження, що зведені ПН з умовним ІПН «600000000000» вони бачать тільки для ситуацій, коли «компенсаційні» ПЗ відображені одразу в періоді придбання (тобто ми від початку знали, що придбання для неоподатковуваних/негосподарських/необ’єктних операцій). А ось індивідуальні ПН з умовним ІПН «400000000000» коли «компенсаційні» ПЗ нараховані за придбаннями попередніх періодів (тобто ми спочатку не знали/не планували використовувати товари/послуги в неоподатковуваних/негосподарських/необ’єктних операціях).

За великим рахунком, проблема цих умовних ІПН не варта й дірки з бублика, головне — відобразити правильно ПЗ у декларації. У такому разі податківці навіть не бачать підстави для адміністративного штрафу (див. підкатегорію 101.30 БЗ).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд