Несвоевременная уплата НДФЛ и ВС

Филипповских Надежда, заместитель начальника Управления — начальник отдела администрирования налога на доходы физических лиц Управления администрирования налогов и сборов с физических лиц Департамента налогов и сборов с физических лиц ГФСУ
Налоги & бухучет Апрель, 2016/№ 31
В избранном В избранное
Печать
Предприятие не удержало в феврале 2016 года НДФЛ и ВС с выплаченной физлицу арендной платы за недвижимость. Ошибка выявлена и исправляется в марте 2016 года. Какая ответственность грозит за такое нарушение?

Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, влекут наложение штрафа в размере 25 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет (50 % — за повторное, 75 % — за третье и последующие нарушения в течение 1095 дней) ( п. 127.1 НКУ).

Этот штраф не применяют, если факт неначисления, неудержания и/или неуплаты (неперечисления) НДФЛ налоговый агент самостоятельно выявляет при проведении перерасчета по п. 169.4 НКУ и исправляет в следующих налоговых периодах в течение налогового года согласно нормам НКУ до момента проведения проверки.

Важно! Есть два вида перерасчета по НДФЛ: обязательный и добровольный.

Обязательный перерасчет проводят работодатели: 1) по результатам каждого налогового года во время начисления зарплаты за последний месяц отчетного года; 2) во время проведения расчета за последний месяц применения НСЛ при изменении налогоплательщиком места применения НСЛ, а также в случае нарушения им порядка применения НСЛ; 3) во время проведения окончательного расчета с увольняющимся работником ( п.п. 169.4.2 НКУ).

Добровольный перерасчет могут проводить все налоговые агенты за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения выплат.

Порядок проведения и обязательного, и добровольного перерасчета регулирует п. 169.4 НКУ. Поэтому под перерасчетом, о котором идет речь в п. 127.1 НКУ, следует понимать любой перерасчет, в ходе которого налоговым агентом были самостоятельно выявлены и исправлены ошибки по НДФЛ.

Таким образом, если ошибка выявлена предприятием в ходе добровольного перерасчета по НДФЛ и будет исправлена в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года, штраф по п. 127.1 НКУ применяться не будет.

Аналогичные нормы действуют и в отношении военного сбора (ВС).

Отдельно остановимся на порядке начисления пени. Момент согласования налоговых обязательств по НДФЛ (см. п. 54.2 НКУ) фактически совпадает с моментом возникновения налогового долга, если они определены неправильно либо уплачены не в полном размере. Налоговые обязательства по НДФЛ считаются согласованными в день выплаты либо начисления дохода. Уплатить их нужно в случае выплаты дохода в денежной форме — в день такой выплаты, если доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными — в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления), а если доход начислен, но не выплачен — в течение 30 календарных дней, следующих за днем начисления.

Аналогичные правила действуют и для ВС.

Если подлежащая уплате сумма НДФЛ и/или ВС в эти сроки в бюджет не уплачена, то она считается налоговым долгом с начислением пени в порядке, определенном п.п. 129.1.1 НКУ, из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате ( п. 129.4 НКУ).

Заметьте: неудержание или неперечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате физическому лицу доходов влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятий (предпринимателей) в размере от 51 до 85 грн. ( ст. 1634 Кодекса Украины об административных правонарушениях).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд