(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 34
  • № 32
  • № 31
  • № 30
  • № 29
  • № 28
  • № 27
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
5/23
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Апрель , 2016/№ 33

Убыточник? Вся сумма процентов «связанному» нерезиденту увеличивает финрезультат!

http://tinyurl.com/y3gjaj77

вывод документа


Если сумма показателей финрезультата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений имеет отрицательное значение (в том числе за счет отрицательного значения финрезультата), то финрезультат увеличивается на всю сумму начисленных процентов по долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами — нерезидентами

У высокодоходных плательщиков, а также у малодоходников-добровольцев, пожелавших корректировать свой финрезультат на разницы, при начислении процентов по операциям со связанными лицами — нерезидентами есть свои ограничения — по ним могут появляться разницы.

Согласно п. 140.2 НКУ финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму превышения процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, начисленным в бухучете, над 50 % суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и амортизационных отчислений по данным финотчетности отчетного налогового периода, в котором происходит начисление процентов.

Еще ранее мы предупреждали, что при расчете разницы по процентам учитывается любой полученный финрезультат — как в виде прибыли, так и в виде убытка. И если после суммирования всех трех показателей (финрезультата, финрасходов и амортотчислений) сохраняется отрицательное значение, то финрезультат по убыточному предприятию придется увеличить на всю сумму начисленных процентов (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 100, с. 34).

Аналогичные выводы в этом письме сделали и налоговики.

Так что если у плательщика налога на прибыль, корректирующего финрезультат на разницы, по строке 02 декларации по налогу на прибыль — убыток, кроме того, отрицательный финрезультат сохраняется и после добавления к нему суммы финансовых расходов и амортотчислений, то в стр. 3.1.1 приложения РI к декларации по налогу на прибыль следует записать всю сумму начисленных процентов «связанному» нерезиденту.

То есть для предприятия в таком случае действует ограничение по отнесению процентов на расходы.

Однако уже в следующих отчетных периодах «несыгравшие» проценты можно учесть в налоговом учете по правилам п. 140.3 НКУ.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
убытки, нерезидент, финрезультат добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье