Согласно п.п. «в» п.п. 209.15.2 НКУ понятие «деятельность в сфере сельского хозяйства» для спецрежима включает в себя, в частности, и предоставление услуг другим сельхозпроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг).
В части предоставляемых вами услуг у вас все в порядке — вы предоставляете сельхозуслуги в сфере растениеводства ( п.п. 209.17.14 НКУ), в разряд которых как раз и включаются:
— предпосевная подготовка полей;
— посев и высаживание сельхозкультур;
— обработка сельхозкультур, борьба с вредителями;
— поддержание угодий в соответствующем сельхоз- и экологическом состоянии;
— эксплуатация сельхозоросительного оборудования и предоставление сельхозтехники вместе с обслуживающим персоналом.
По разъяснениям налоговиков, именно такой перечень услуг, связанных с растениеводством, могут предоставлять спецрежимщики, ориентируясь на норму, прописанную в п.п. «в» п.п. 209.15.2 НКУ (см. письмо ГФСУ от 25.05.2016 г. № 11345/6/99-99-15-04-03-15).
У вас другая проблема. Вы предоставляете сельхозуслуги не сельхозпроизводителю. То есть
ваш заказчик наверняка не соответствует определению сельхозпредприятия из п. 209. 6 НКУ
Напомним, сельхозпредприятием считается предприятие (заметьте: именно юридическое лицо), основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им товаров/услуг на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельхозтоваров/услуг составляет не менее 75 % стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных периодов совокупно.
Обратите внимание,
основное условие для отражения поставок услуг по правилам спецрежима по НДС — контрагент — заказчик услуг должен быть сельхозпроизводителем
При этом п.п. «в» п.п. 209.15.2 НКУ не уточняет, что предприятия — получатели услуг (как и их исполнители) должны быть спецрежимщиками. В нем говорится только о получателе — юрлице-сельхозпроизводителе. Поэтому для того (!) чтобы иметь право отражать в спецдекларации по НДС объемы предоставленных сельхозуслуг, получатели услуг должны быть сельхозпроизводителями, (!) но не обязательно находиться на спецрежиме. Хотя некоторые налоговики требуют и спецрежимность у заказчиков (см. письмо ГУ ГФС в Черниговской обл. от 22.12.2015 г. № 3834/10/25-01-15-01-09). Однако это не совсем правомерно (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 79, с. 12).
Вы же однозначно предоставляете сельхозуслуги субъекту хозяйствования — не сельхозпроизводителю. А на поставки сельхозуслуг таким заказчикам-получателям действие спецрежима не распространяется.
Поэтому объемы абсолютно всех сельхозуслуг, которые вы предоставляете несельхозконтрагенту, отражать следует в стр. 1.1 общей декларации по НДС (0110)