(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 104
  • № 103
  • № 102
  • № 101
  • № 100
  • № 99
  • № 97
  • № 96
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
8/31
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Декабрь , 2016/№ 98

НО задекларировали, НН не зарегистрировали: что с лимитом регистрации?

http://tinyurl.com/y49xdddt
Налоговую накладную, составленную в октябре 2016 года, мы не зарегистрировали в ЕРНН, но учли в декларации по НДС за октябрь 2016 года. В «Вытяге» после подачи декларации налоговые обязательства уменьшили лимит регистрации. В ноябре эту налоговую накладную зарегистрировали в ЕРНН. В «Вытяге» еще раз уменьшится лимит регистрации? Получается двойное уменьшение лимита?

реглимит и электронный счет

Чтобы разобраться с данным вопросом, для начала вспомним формулу лимита регистрации (он обозначен как ∑Накл):

Накл = НаклОтр + Митн + ПопРах + Овердрафт - НаклВид - Відшкод - Перевищ

Когда вы составили налоговую накладную (НН), но не регистрируете ее пока что в ЕРНН (из-за нехватки лимита, либо же в целях его экономии для более «критичных» по сроку регистрации НН), спрятать ее от пагубного влияния на лимит регистрации не получится.

«Засветит» ее ближайшая декларация по НДС. Дело в том, что как ни крути, а отразить в декларации сумму налоговых обязательств по такой, хоть и не зарегистрированной в ЕРНН, налоговой накладной вы просто обязаны ( п. 201.10 НКУ). Так что, оказавшись в составе декларации, сумма налоговых обязательств по такой НН все равно уменьшит показатель лимита регистрации. Это произойдет через показатель ∑Перевищ (стр. 6 «Вытяга»).

Напомним, показатель ∑Перевищ должен пересчитываться каждый раз при:

— представлении декларации по НДС или УР за указанные периоды — на дату такого представления;

— запоздалой регистрации в ЕРНН НН и РК, составленных за указанные периоды, — на дату такой регистрации.

Для определения показателя ∑Перевищ сравниваются (из первого вычитается второе):

1) сумма задекларированных НО (в их расчет берутся нарастающим итогом данные стр. 9 деклараций за июль/3 квартал 2015 года и заканчивая последней декларацией, представленной на момент перерасчета) и

2) сумма НДС по выданным и зарегистрированным НН и РК (НН/РК в ЕРНН). В их расчет берутся нарастающим итогом НН, составленные с 01.07.2015 г., и РК к ним (+/-) по последний календарный день отчетного (налогового) периода, за который подана декларация по НДС.

То есть, как видим,

показатель ∑Перевищ пересчитывается (уменьшается) при запоздалой регистрации в ЕРНН НН и РК, выписанных в задекларированных уже периодах,

а значит, задвоения НО — уменьшения «реглимита» (Накл) на одни и те же суммы дважды, по идее, быть не должно.

Когда вы зарегистрируете вашу налоговую накладную в ЕРНН, показатель ∑Перевищ станет равным нулю.

Ведь запоздалая регистрация такой НН не только увеличит показатель ∑НаклВид, но и одновременно должна уменьшить на ту же сумму показатель ∑Перевищ.

Вследствие такой регистрации соответствующая сумма из уменьшившейся строки 6 Витяга просто «перельется» в строку 4 «Вытяга» (∑НаклВид), что никак не повлияет на лимит регистрации. На это в свое время обращали внимание и налоговики (см. письмо ГФСУ от 10.09.2015 г. № 8576/М/99-99-19-03-02-14), отмечая, что показатель Перевищ не приводит к увеличению платежей на электронный счет плательщика.

Как себя поведет лимит регистрации — подробнее рассмотрим в далее в таблице.

Порядок влияния «запоздалой» регистрации НН, которая уже поучаствовала в декларации по НДС

Дата события

Событие для пересчета ЛР

Показатели формулы, на которые влияет НН

Влияние на ЛР

(гр.3 - (гр. 4+ + гр. 7)

ПопРах

НаклВид

Перевищ

НО по декларации

НН/РК

в ЕРНН

Результат

(гр. 5 - гр. 6)

1

2

3

4

5

6

7

8

30.10.2016

Составлена НН

14.11.2016

Подана декларация за октябрь 2016 года

стр. 1.1

(2000)

2000

-2000

15.11.2016

Регистрация НН в ЕРНН

2000

НН

(2000)

стр. 1.1

(2000)

НН

(2000)

0

0

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
налоговая накладная, регистрация в ЕРНН, декларация по НДС, налоговые обязательства, лимит регистрации добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье