(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
  • № 93
  • № 92
  • № 91
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
8/31
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Грудень , 2016/№ 98

ПЗ задекларували, ПН не зареєстрували: що з лімітом реєстрації?

Податкову накладну, складену в жовтні 2016 року, ми не зареєстрували в ЄРПН, але врахували в декларації з ПДВ за жовтень 2016 року. У Витягу після подання декларації податкові зобов’язання зменшили ліміт реєстрації. У листопаді цю податкову накладну зареєстрували в ЄРПН. У Витягу ще раз зменшиться ліміт реєстрації? Виходить подвійне зменшення ліміту?

регліміт та електронний рахунок

Щоб розібратися з цим запитанням, спершу пригадаємо формулу ліміту реєстрації (він позначений як ∑Накл):

Накл = НаклОтр + Митн + ПопРах + Овердрафт - НаклВид - Відшкод - Перевищ

Коли ви склали податкову накладну (ПН), але не реєструєте її поки що в ЄРПН (через брак ліміту, або ж в цілях його економії для більш «критичних» за строком реєстрації ПН), приховати її від згубного впливу на ліміт реєстрації не вийде.

Засвітить її найближча декларація з ПДВ. Річ у тім, що як не крути, а відобразити в декларації суму податкових зобов’язань за такою, хоч і не зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною, ви просто зобов’язані ( п. 201.10 ПКУ).

Отже, опинившись у складі декларації, сума податкових зобов’язань за такою ПН усе одно зменшить показник ліміту реєстрації. Це станеться через показник ∑Перевищ (ряд. 6 Витягу).

Нагадаємо, показник ∑Перевищ повинен перераховуватися щоразу при:

— поданні декларації з ПДВ або УР за зазначені періоди — на дату такого подання;

— запізнілої реєстрації в ЄРПН ПН і РК, складених за зазначені періоди, — на дату такої реєстрації.

Для визначення показника ∑Перевищ порівнюються (від першого віднімається друге):

1) сума задекларованих ПЗ (до їх розрахунку беруться наростаючим підсумком дані ряд. 9 декларації за липень/3 квартал 2015 року і закінчуючи останньою декларацією, поданою на момент перерахунку) і

2) сума ПДВ за виданими та зареєстрованими ПН і РК (ПН/РК в ЄРПН). До їх розрахунку беруться наростаючим підсумком ПН, складені з 01.07.2015 р., і РК до них (+/-) по останній календарний день звітного (податкового) періоду, за який подано декларацію з ПДВ.

Тобто, як бачимо,

показник ∑Перевищ перераховується (зменшується) при запізнілій реєстрації в ЄРПН ПН і РК, виписаних у задекларованих уже періодах,

а отже задвоєння ПЗ — зменшення «регліміту» (Накл) на одні й ті самі суми двічі — бути не повинно.

Коли ви зареєструєте вашу податкову накладну в ЄРПН, показник ∑Перевищ дорівнюватиме нулю.

Адже реєстрація такої запізнілої ПН не тільки збільшить показник ∑НаклВид, а й одночасно повинна зменшити на ту саму суму показник ∑Перевищ.

Унаслідок такої реєстрації відповідна сума з рядка 6 Витягу просто «переллється» в рядок 4 Витягу (∑НаклВид), що ніяк не вплине на ліміт реєстрації. На це свого часу звертали увагу й податківці (див. лист ДФСУ від 10.09.2015 р. № 8576/М/99-99-19-03-02-14), зазначаючи, що показник Перевищ не призводить до збільшення платежів на електронний рахунок платника.

Як поведе себе ліміт реєстрації — детальніше розглянемо далі в таблиці.

Порядок впливу «запізнілої» реєстрації ПН, що вже взяла участь у декларації з ПДВ

Дата події

Подія для перерахунку ЛР

Показники формули, на які впливає ПН

Вплив на ЛР

(гр. 3 - - (гр. 4 + + гр. 7)

ПопРах

НаклВид

Перевищ

ПЗ за декларацією

ПН/РК

у ЄРПН

Результат

(гр. 5 - гр. 6)

1

2

3

4

5

6

7

8

30.10.2016

Складено ПН

14.11.2016

Подано декларацію за жовтень 2016 року

ряд. 1.1

(2000)

2000

-2000

15.11.2016

Реєстрація ПН в ЄРПН

2000

ПН

(2000)

ряд. 1.1

(2000)

ПН

(2000)

0

0

податкова накладна, реєстрація в ЄРПН, декларація з ПДВ, податкові зобов’язання, ліміт реєстрації додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті