ПЗ задекларували, ПН не зареєстрували: що з лімітом реєстрації?

регліміт та електронний рахунок

Щоб розібратися з цим запитанням, спершу пригадаємо формулу ліміту реєстрації (він позначений як ∑Накл):

∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ

Коли ви склали податкову накладну (ПН), але не реєструєте її поки що в ЄРПН (через брак ліміту, або ж в цілях його економії для більш «критичних» за строком реєстрації ПН), приховати її від згубного впливу на ліміт реєстрації не вийде.

Засвітить її найближча декларація з ПДВ. Річ у тім, що як не крути, а відобразити в декларації суму податкових зобов’язань за такою, хоч і не зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною, ви просто зобов’язані ( п. 201.10 ПКУ).

Отже, опинившись у складі декларації, сума податкових зобов’язань за такою ПН усе одно зменшить показник ліміту реєстрації. Це станеться через показник ∑Перевищ (ряд. 6 Витягу).

Нагадаємо, показник ∑Перевищ повинен перераховуватися щоразу при:

— поданні декларації з ПДВ або УР за зазначені періоди — на дату такого подання;

— запізнілої реєстрації в ЄРПН ПН і РК, складених за зазначені періоди, — на дату такої реєстрації.

Для визначення показника ∑Перевищ порівнюються (від першого віднімається друге):

1) сума задекларованих ПЗ (до їх розрахунку беруться наростаючим підсумком дані ряд. 9 декларації за липень/3 квартал 2015 року і закінчуючи останньою декларацією, поданою на момент перерахунку) і

2) сума ПДВ за виданими та зареєстрованими ПН і РК (ПН/РК в ЄРПН). До їх розрахунку беруться наростаючим підсумком ПН, складені з 01.07.2015 р., і РК до них (+/-) по останній календарний день звітного (податкового) періоду, за який подано декларацію з ПДВ.

Тобто, як бачимо,

показник ∑Перевищ перераховується (зменшується) при запізнілій реєстрації в ЄРПН ПН і РК, виписаних у задекларованих уже періодах,

а отже задвоєння ПЗ — зменшення «регліміту» (∑Накл) на одні й ті самі суми двічі — бути не повинно.

Коли ви зареєструєте вашу податкову накладну в ЄРПН, показник ∑Перевищ дорівнюватиме нулю.

Адже реєстрація такої запізнілої ПН не тільки збільшить показник ∑НаклВид, а й одночасно повинна зменшити на ту саму суму показник ∑Перевищ.

Унаслідок такої реєстрації відповідна сума з рядка 6 Витягу просто «переллється» в рядок 4 Витягу (∑НаклВид), що ніяк не вплине на ліміт реєстрації. На це свого часу звертали увагу й податківці (див. лист ДФСУ від 10.09.2015 р. № 8576/М/99-99-19-03-02-14), зазначаючи, що показник ∑Перевищ не призводить до збільшення платежів на електронний рахунок платника.

Як поведе себе ліміт реєстрації — детальніше розглянемо далі в таблиці.

Порядок впливу «запізнілої» реєстрації ПН, що вже взяла участь у декларації з ПДВ