(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 104
  • № 103
  • № 102
  • № 101
  • № 100
  • № 99
  • № 97
  • № 96
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
13/31
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Декабрь , 2016/№ 98

Старые забытые НН 2014 — 2015 гг.: в НК — через УР

http://tinyurl.com/yygjdk2a
Можем ли мы включить в налоговый кредит налоговые накладные за январь — март 2014 года и январь 2015 года?

Да, такие старые налоговые накладные 2014 и 2015 гг. вы можете включить в налоговый кредит. Правда, сделать это получится только через механизм исправления ошибки в декларации по НДС, т. е. подав уточняющий расчет (УР). Поясним.

На руках у вас довольно старые НН и обычные сроки «нормального» отражения записанных в них сумм НДС в составе налогового кредита (т. е. в составе отчетной текущей декларации по НДС) по ним давно пропущены.

Причем даже если предположить, что все они были зарегистрированы в ЕРНН и на них действовало 365-календарно-дневное продление ( п. 198.6 НКУ), то по самым свежим из тех, что вами не были учтены в декларациях, — январским налоговым накладным 2015 года, этот «продленный» срок истек еще в декабре 2015 года — январе 2016 года. Подсказывают это и налоговики (см. БЗ 101.14): составленная 01.01.2015 г. и вовремя зарегистрированная НН может быть отражена в составе НК не позднее 31.12.2015 г. Последний период для ее отражения — декабрь 2015 года.

Восстановить их поможет только механизм исправления ошибки, который предусмотрен п. 50.1 НКУ

То есть нужно подать УР к ошибочной налоговой декларации. Да и налоговики не против таких исправлений (см. письма ГФСУ от 18.07.2016 г. № 15378/6/99-99-15-03-02-15 и ГУ ГФС в Ровенской обл. от 26.04.2016 г. № 933/10/17-00-12-01-07).

Заметим, что право подать УР и отразить по ошибке не отраженный ранее налоговый кредит сохраняется за плательщиком на протяжении 1095 календарных дней (исчисленных по правилам ст.102 НКУ)

То есть вам придется проконтролировать:

1) чтобы на дату предоставления УР не прошло 1095 дней с последнего дня предельного срока предоставления декларации за уточняемый период;

2) а в уточняемом периоде вы как плательщик имели право на отражение НК.

А здесь могут быть варианты.

По старым забытым НН без разницы, были они зарегистрированы в ЕРНН или нет, в принципе можно воспользоваться отложенным правом на НК в 365 календарных дней. Заметим, что это право действовало еще тогда, когда регистрировать приходилось не все подряд НН, а только НН на импортные и/или подакцизные товары, а также НН с суммой НДС более 10 тыс. грн. ( п. 11 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). То есть у вас есть возможность подать УР, чтобы восстановить НН января 2014 года, скажем, не к декларации за январь 2014 года, а к декларации за декабрь 2014 года, тем самым отдалив предельные сроки возможности уточниться.

Исключение: НН, составленные в период 01.01.2015 г. — 29.07.2015 г.

Так как для них действовало правило отражения НК «период в период». Под него как раз и подпадают ваши забытые НН — составленные в январе 2015 года. Для их восстановления, полагаясь на право отражения НК «период в период», УР придется составить строго к декларации за январь 2015 года.

Хотя налоговики правило «период в период» приписывали в том числе и к «старым» НН, не зарегистрированным в ЕРНН, а вот правило «365 дней» распространяли на все НН, зарегистрированные в ЕРНН (в том числе с датой выписки до 29.07.15 г.), (см. письмо ГФСУ от 09.11.2015 г. № 23842/6/99-95-42-01-16-01 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 98, с. 5, подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 25, с. 17).

Теперь внимание! Не так давно в своей консультации из БЗ 101.14 налоговики уточнили, что, включая в НК суммы НДС на основании НН, не включенных в НК в течение 365 календарных дней с даты их составления через УР, для этого:

— по своевременно зарегистрированным НН, подать УР следует к декларации за период составления таких НН;

— по НН, зарегистрированным с просрочкой, подать УР следует к декларации за период, в котором такие НН были зарегистрированы в ЕРНН.

То есть 365-дневное продление на период уточнения для НК налоговики не распространят! Так что затягивать не следует и с исправлением «старых» зарегистрированных НН.

И если следовать требованиям налоговиков, то для того, чтобы восстановить НК по вашим самым старым забытым НН — составленным в январе 2014 года, УР придется составить к декларации за январь 2014 года. Не затягивайте с его подачей, предельный срок для возможности уточнить эту декларацию — 17 февраля 2017 года. В таком же порядке уточняйте и последующие ваши старые НН.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
налоговые накладные, налоговый кредит, уточняющий расчет, декларация по НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье