(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
  • № 93
  • № 92
  • № 91
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
13/31
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Грудень , 2016/№ 98

Старі забуті ПН 2014 — 2015 рр.: у ПК — через УР

Чи можемо ми включити до податкового кредиту податкові накладні за січень — березень 2014 року і січень 2015 року?

Так, такі старі податкові накладні 2014 і 2015 років ви можете включити до податкового кредиту. Щоправда, зробити це вийде тільки через механізм виправлення помилки в декларації з ПДВ, тобто подавши уточнюючий розрахунок (УР). Пояснимо.

На руках у вас досить старі ПН і звичайні строки «нормального» відображення записаних у них сум ПДВ у складі податкового кредиту (тобто у складі звітної поточної декларації з ПДВ) за ними давно пропущені.

Причому навіть якщо припустити, що всі вони були зареєстровані в ЄРПН і на них діяло 365-календарно-денне продовження ( п. 198.6 ПКУ), то за найсвіжішими з тих, що вами не були враховані в деклараціях, — січневими податковими накладними 2015 року, цей «продовжений» строк минув ще у грудні 2015 року — січні 2016 року. Підказують це й податківці (див. БЗ 101.14): складена 01.01.2015 р. і своєчасно зареєстрована ПН може бути відображена у складі ПК не пізніше 31.12.2015 р. Останній період для її відображення — грудень 2015 року.

Відновити їх допоможе тільки механізм виправлення помилки, передбачений п. 50.1 ПКУ

УР до помилкової податкової декларації. Та й податківці не проти таких виправлень (див. листи ДФСУ від 18.07.2016 р. № 15378/6/99-99-15-03-02-15 і ГУ ДФС у Рівненській обл. від 26.04.2016 р. № 933/10/17-00-12-01-07).

Зауважимо: право подати УР і відобразити помилково не відображений раніше податковий кредит зберігається за платником протягом 1095 календарних днів (обчислених за правилами ст. 102 ПКУ). Тобто вам доведеться проконтролювати:

1) щоб на дату надання УР не минуло 1095 днів з останнього дня граничного строку надання декларації за період, що уточнюється;

2) а в уточнюваному періоді ви як платник мали право на відображення ПК.

Тут можуть бути варіанти.

За старими забутими ПН без різниці, були вони зареєстровані в ЄРПН чи ні, у принципі можна скористатися відкладеним правом на ПК у 365 календарних днів. Зауважимо, що це право діяло ще тоді, коли реєструвати доводилося не всі підряд ПН, а тільки ПН на імпортні та підакцизні товари, а також ПН з сумою ПДВ більше 10 тис. грн. ( п. 11 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тобто у вас є можливість подати УР, щоб відновити ПН січня 2014 року, скажімо, не до декларації за січень 2014 року, а до декларації за грудень 2014 року, тим самим віддаливши граничні строки можливості уточнитися.

Виняток: ПН, складені в період 01.01.2015 р. — 29.07.2015 р.

Оскільки для них діяло правило відображення ПК «період у період». Під нього якраз і потрапляють ваші забуті ПН — складені в січні 2015 року. Для їх відновлення, покладаючись на право відображення ПК «періоду у період», УР доведеться скласти чітко до декларації за січень 2015 року.

Хоча податківці правило «період у період» приписували у тому числі й до «старих» ПН, не зареєстрованих в ЄРПН, а ось правило «365 днів» поширювали на всі ПН, зареєстровані в ЄРПН (у тому числі з датою виписки до 29.07.15 р.) (див. лист ДФСУ від 09.11.2015 р. № 23842/6/99-95-42-01-16-01 // «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 98, с. 5, детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 25, с. 17).

Тепер увага! Нещодавно у консультації з БЗ 101.14 податківці уточнили, що, включаючи до ПК суми ПДВ на підставі ПН, не включених до ПК протягом 365 календарних днів з дати їх складання через УР, для цього:

— за своєчасно зареєстрованими ПН подати УР слід до декларації за період складання таких ПН;

— за ПН, зареєстрованими з простроченням, подати УР слід до декларації за період, в якому такі ПН були зареєстровані в ЄРПН.

Тобто 365-денне продовження на період уточнення для ПК податківці не поширять!

Отже, затягувати не слід і з виправленням старих зареєстрованих ПН.

І якщо дотримуватися вимог податківців, то для того щоб відновити ПК за вашими найстарішими забутими ПН — складеними в січні 2014 року, УР доведеться скласти до декларації за січень 2014 року. Не затягуйте з його поданням, граничний строк для можливості уточнити цю декларацію — 17 лютого 2017 року. У такому самому порядку уточнюйте й подальші ваші старі ПН.

податкові накладні, податковий кредит, уточнюючий розрахунок, декларація з ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті