(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 8
  • № 7
  • № 6
  • № 5
  • № 4
  • № 3
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
7/18
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Январь , 2016/№ 1-2

Заполняем ЕСВ-отчет ФЛП-общесистемщика

http://tinyurl.com/y459drym
О том, как отчитываются по ЕСВ «за себя» предприниматели на общей системе, вы узнали из предыдущей статьи. Теперь поговорим, как правильно заполнить Отчет по форме № Д5. Ведь именно на его основании общесистемщики определят сумму ЕСВ «за себя» к уплате.

Так вот ты какая, форма № Д5

За 2015 год общесистемщики будут заполнять Отчет по новой форме ( приложение 5 к Порядку № 435), действующей с 30.04.2015 г. Знакомство с ней пройдет легко и непринужденно даже у ФЛП-новичков, а опытным общесистемщикам она точно покажется сестрой-двойняшкой старой.

Отчет по форме № Д5 состоит из титульного листа и четырех таблиц. Но абсолютно все эти таблицы вам вряд ли придется заполнять.

Если в течение 2015 года вы работали только на общей системе налогообложения — заполняйте титульный лист и таблицу 1.

Вы любитель перемен и успели в 2015 году побыть единоналожником, а потом перейти на общую систему? Тогда заполните титульный лист, таблицу 1 (за период работы на общей системе налогообложения) и таблицу 2 (за период работы на едином налоге) (см. с. 39).

А вот если предприниматель осуществлял свою деятельность в сферах, работа в которых засчитывается в спецстаж, то дополнительно к указанным таблицам Отчета по форме № Д5 необходимо сформировать таблицу 4.

Как видим, основная масса общесистемщиков будет иметь дело всего лишь с титульным листом и с таблицей 1 Отчета по форме № Д5. О том, как заполнить их без ошибок, мы поговорим далее. А начнем с титульного листа.

С него начинается Отчет

На титульном листе Отчета по форме № Д5 вы укажете основные сведения о себе и о заполненных вами таблицах (см. табл. 1).

Таблица 1. Заполняем титульный лист Отчета по форме № Д5

Реквизит

Что указывать

«Прізвище, ім’я, по батькові»

Указывайте полностью свою фамилию, имя и отчество в именительном падеже согласно украиноязычной странице паспорта, например, «Іваненко Іван Іванович»

«Податковий номер або серія та номер паспорта страхувальника*»

Указываем регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный номер) ФЛП. В случае, когда предприниматель отказался от получения такого номера и имеет в паспорте отметку ГНИ о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, здесь указываем паспортные данные (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, которая указывает на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр); «ХХХХХХ» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями)). Этот реквизит заполняется одинаково для всех таблиц Отчета по форме № Д5

«Перелік таблиць звіту»

Напротив названия каждой из заполняемых таблиц указываем количество листов. Если таблица не заполняется — проставляем прочерк

«Реєстраційний номер звіту в територіальному органі доходів і зборів» и далее

Заполняют налоговики

Таблица 1 общесистемщика: все, что вы хотели спросить

Порадуем читателей. С заполнением реквизитов таблицы 1 Отчета по форме № Д5 все просто и ясно.

В правом верхнем углу ФЛП указывает год и налоговый номер или серию и номер паспорта, если он от него отказался. Ниже ставит отметку о том, что форма «початкова».

Далее предприниматель указывает свои фамилию, имя и отчество в именительном падеже согласно украиноязычной странице паспорта.

Если он «добровольщик»* (уплачивает ЕСВ по повышенной ставке), в поле:

— «беру участь на добровільних засадах» проставляет отметку «Х» напротив тех видов социального страхования, в которых ФЛП принимал участие в отчетном году;

— «№ договору про добровільну участь…», «дата» приводит сведения о договоре о добровольном страховании (номер, дату его заключения, начала и окончания действия, расторжения). Если ФЛП уплачивал ЕСВ по ставке 34,7 %, в бумажном Отчете ставим прочерки.

* Добровольно принимал участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и/или в социальном страховании от несчастного случая на производстве.

Далее поговорим о том, как заполнить таблицу 1 Отчета по форме № Д5 (см. табл. 2).

Таблица 2. Заполняем графы таблицы 1 Отчета по форме № Д5

Графа

Пояснение

1

2

Графа 2

В этой графе необходимо «разбросать» по месяцам отчетного года сумму чистого налогооблагаемого дохода (прибыли) за год, заявленного в налоговой декларации ФЛП. При этом следует учесть, что общесистемщик платит ЕСВ:

— с суммы дохода (прибыли) от предпринимательской деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ;

— за те месяцы, в которых был получен чистый доход (прибыль).

Как это сделать? Вначале сумму чистого налогооблагаемого дохода делим на количество прибыльных месяцев 2015 года согласно данным Книги учета доходов и расходов ( пп. 2 п. 5 разд. IV Инструкции № 449). Убыточные и нулевые месяцы в расчете не участвуют. В результате расчета получим прибыльно-месячную базу взимания ЕСВ. Ее сумму проставляем в графе 2 по строкам с теми месяцами, в которых был получен доход (прибыль) (на основании данных Книги учета доходов и расходов).

В бездоходных или убыточных месяцах нужно ставить прочерк

Графа 3

Указываем доход, отраженный в графе 2, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года. Причем, если сумма дохода, указанная в графе 2:

меньше максимальной величины базы начисления ЕСВ*, — ее переносим в графу 3 без изменений (даже если сумма дохода меньше минимальной зарплаты** соответствующего месяца);

больше максимальной величины базы начисления ЕСВ — в графе 3 указываем максимальную величину базы начисления ЕСВ.

Если вы решили добровольно уплатить ЕСВ и за убыточные/бездоходные месяцы, укажите определенную вами самостоятельно базу взимания ЕСВ по таким месяцам***

Графа 4

Указываем ставку ЕСВ, которая применялась к доходам ФЛП в соответствующем месяце. Для общесистемщиков, которые не участвуют в добровольном соцстраховании, — 34,7 %

Графа 5

Указываем в разрезе месяцев отчетного года начисленные суммы ЕСВ за соответствующий месяц. Для этого к сумме дохода, указанной в графе 3, применяем ставку ЕСВ, отраженную в графе 4

«У тому числі нараховано у розмірі»

Указываем суммы ЕСВ, начисленные за год, в разрезе ставок. Общая сумма начислений в разрезе ставок ЕСВ должна быть равна итоговой сумме графы 5

* В 2015 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ был равен: с января по август — 20706,00 грн., с сентября по декабрь — 23426,00 грн.

** На протяжении 2015 года минимальная заработная плата в месячном размере была равна: с января по август — 1218,00 грн., с сентября по декабрь — 1378,00 грн.

*** Право доплатить ЕСВ за убыточные (неприбыльные) месяцы появилось у ФЛП-общесистемщиков с 01.01.2015 г. Поэтому впервые желающие отразят доплаты в Отчете за 2015 год. Официальных разъяснений, как таким добровольцам заполнять таблицу 1, нет. На наш взгляд, в этом случае в графе 2 вы ставите прочерк, в графе 3 указываете сумму, на которую будет начислен ЕСВ (не ниже минимальной зарплаты и не выше максимальной зарплаты для начисления ЕСВ), в графе 4 — ставку ЕСВ, в графе 5 — сумму ЕСВ.

По таким же правилам в «нулевых» месяцах, на наш взгляд, должны заполнять Отчет по форме № Д5 и ФЛП на общей системе, которые добровольно участвуют в системе общеобязательного соцстрахования (платят ЕСВ по повышенной ставке). Дело в том, что они согласно договору должны платить ЕСВ за каждый месяц в размере не менее минимального страхового взноса (добровольная ставка х МЗП).

Учтите: суммы доплат до минимального страхового взноса в месяцах, в которых был получен чистый доход, в таблице 1 не отражаем.

Пример. ФЛП был на общей системе весь 2015 год. Сумма чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации ФЛП за 2015 год, —72600,00 грн. (строка 10.7, графа 8 разд. I приложения Ф4 к налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах*). При этом согласно Книге учета доходов и расходов в апреле чистый доход был «нулевым», так как предприниматель не вел в этом месяце деятельность, а в июле, августе и октябре был убыток (расходы месяца превысили доход (выручку)).

* В 2016 году должна применяться новая форма этой декларации, утвержденная приказом Минфина от 02.10.2015 г. № 859, — для ФЛП мы готовим отдельную статью о ее заполнении, которая выйдет в ближайшее время.

Предприниматель за 2015 год уплачивает ЕСВ по ставке 34,7 %. Сумма ЕСВ, уплаченного в виде авансовых платежей за I и II кварталы 2015 года, составила 9000,00 грн.

1. Размер базы взимания ЕСВ в расчете на месяц равен (графа 2):

72600,00 : 8 = 9075,00 (грн.),

где 8 — количество месяцев 2015 года, в которых согласно Книге учета доходов и расходов предприниматель получил чистый доход. Апрель, июль, август и октябрь 2015 года, как месяцы с нулевым или отрицательным чистым доходом, в расчетах не участвуют.

2. Расчетная база взимания ЕСВ (9075,00 грн.) не превышает максимальной величины (в январе — августе 2015 года — 20706,00 грн., в сентябре — декабре 2015 года — 23426,00 грн.) Значит, в графу 3 переносим суммы дохода, указанные в графе 2, без изменений.

Приведем фрагмент заполненной таблицы 1 Отчета по форме № Д5 (см. с. 37).

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями

<…>

Місяць

Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця

Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини

Розмір єдиного внеску**

Сума нарахованого єдиного внеску (гр. 3 х гр. 4)

1

2

3

4

5

Січень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Лютий

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Березень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Квітень

34,7

Травень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Червень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Липень

34,7

Серпень

34,7

Вересень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Жовтень

34,7

Листопад

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Грудень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Усього

72600,00

72600,00

Х

25192,24

<…>

Сумма ЕСВ, рассчитанная ФЛП в таблице 1 формы № Д5 (25192,24 грн.), больше, чем та, которую он уплатил в виде авансов в 2015 году (9000,00 грн.). Разницу (16192,24 грн. (25192,24 грн. - 9000,00 грн.)) предпринимателю нужно перечислить не позднее 9 февраля 2016 года.

Отчет по форме № Д6

Может оказаться, что в форме № Д5 сумма чистого дохода за месяц больше нуля, но меньше суммы минимальной зарплаты, установленной законом на этот месяц. Тогда и сумма ЕСВ, отраженная в Отчете по форме № Д5 за такой месяц, будет меньше минимального размера страхового взноса*.

* Минимальный страховой взнос равен произведению минимального размера заработной платы и ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется доход.

Однако в законодательстве по ЕСВ есть требование о том, что в месяце получения чистого дохода сумма ЕСВ, подлежащего уплате, не может быть меньше минимального размера страхового взноса ( п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Чтобы это требование выполнялось, предпринимателю необходимо будет доплатить ЕСВ за месяц, в котором начисленная сумма ЕСВ оказалась меньше минимального страхового взноса.

Учтите: общесистемщик самостоятельно заниматься доначислением ЕСВ не обязан (но может).

По общему правилу расчетом суммы доплаты ЕСВ за отчетный год должна заниматься ГНИ по месту учета предпринимателя. Сумма доплаты указывается налоговиками в уведомлении-расчете. Оно направляется ФЛП вместе с требованием об уплате долга. На основании уведомления-расчета и требования об уплате долга предприниматель должен:

— доплатить через учреждение банка необходимую сумму ЕСВ в течение 10 календарных дней со дня получения требования об уплате долга ( п. 5 разд. VI Инструкции № 455);

— составить и подать Отчет по форме № Д6 в течение одного календарного месяца после проведения расчетов ( п. 15 разд. IV Порядка № 435). Причем, если последний день срока предоставления Отчета по форме № Д6 приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления отчета будет первый после него рабочий день.

Форма Отчета приведена в приложении 6 к Порядку № 435 (ср. 025069200). В этом случае ФЛП заполняют в ней титульный лист и таблицу 2. Порядок заполнения титульного листа этой формы в целом повторяет правила, предназначенные для Отчета по форме № Д5, поэтому на них мы не будем останавливаться. Единственное:

не забудьте указать на титульном листе дату, когда вы сделали доплату по ЕСВ «за себя»

В заглавной части таблицы 2 приводят реквизиты ФЛП, указывают год, за который она подается, делают отметку «початкова», в реквизите «Категорія застрахованої особи» ставят код «35».

В самой таблице указываются периоды: месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который доплачен ЕСВ. Сумму доплаты переносят из уведомления-расчета, полученного от налоговиков.

Графу «Сума, з якої сплачено страховий внесок і яка використовується для обчислення страхових виплат» рассчитываем так: доплата х 100 : ставку ЕСВ (34,7 % при обязательной уплате). В последней графе ставим сумму доплаты согласно уведомлению-расчету. В конце таблице подбиваем общие итоги по графам.

выводы

  • За 2015 год ФЛП-общесистемщики будут заполнять обновленный Отчет по ЕСВ «за себя» — форму № Д5 ( приложение 5 к Порядку № 435).
  • Отчет по форме № Д5 нужно предоставить до 10 февраля 2016 года, до этой же даты провести расчет по ЕСВ «за себя».
  • В общем случае Отчет по форме № Д5 общесистемщика будет состоять из титульного листа и таблицы 1.
  • При заполнении графы 2 таблицы 1 Отчета по форме № Д5 используют показатель среднемесячного налогооблагаемого дохода.
  • Сумма чистого дохода за год должна соответствовать сумме чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации ФЛП.
Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
ФЛП, общесистемщик, ЕСВ добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье