Так вот ты какая, форма № Д5
За 2015 год общесистемщики будут заполнять Отчет по новой форме ( приложение 5 к Порядку № 435), действующей с 30.04.2015 г. Знакомство с ней пройдет легко и непринужденно даже у ФЛП-новичков, а опытным общесистемщикам она точно покажется сестрой-двойняшкой старой.
Отчет по форме № Д5 состоит из титульного листа и четырех таблиц. Но абсолютно все эти таблицы вам вряд ли придется заполнять.
Если в течение 2015 года вы работали только на общей системе налогообложения — заполняйте титульный лист и таблицу 1.
Вы любитель перемен и успели в 2015 году побыть единоналожником, а потом перейти на общую систему? Тогда заполните титульный лист, таблицу 1 (за период работы на общей системе налогообложения) и таблицу 2 (за период работы на едином налоге) (см. с. 39).
А вот если предприниматель осуществлял свою деятельность в сферах, работа в которых засчитывается в спецстаж, то дополнительно к указанным таблицам Отчета по форме № Д5 необходимо сформировать таблицу 4.
Как видим, основная масса общесистемщиков будет иметь дело всего лишь с титульным листом и с таблицей 1 Отчета по форме № Д5. О том, как заполнить их без ошибок, мы поговорим далее. А начнем с титульного листа.
С него начинается Отчет
На титульном листе Отчета по форме № Д5 вы укажете основные сведения о себе и о заполненных вами таблицах (см. табл. 1).
Таблица 1. Заполняем титульный лист Отчета по форме № Д5
Реквизит | Что указывать |
«Прізвище, ім’я, по батькові» | Указывайте полностью свою фамилию, имя и отчество в именительном падеже согласно украиноязычной странице паспорта, например, «Іваненко Іван Іванович» |
«Податковий номер або серія та номер паспорта страхувальника*» | Указываем регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный номер) ФЛП. В случае, когда предприниматель отказался от получения такого номера и имеет в паспорте отметку ГНИ о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, здесь указываем паспортные данные (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, которая указывает на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр); «ХХХХХХ» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями)). Этот реквизит заполняется одинаково для всех таблиц Отчета по форме № Д5 |
«Перелік таблиць звіту» | Напротив названия каждой из заполняемых таблиц указываем количество листов. Если таблица не заполняется — проставляем прочерк |
«Реєстраційний номер звіту в територіальному органі доходів і зборів» и далее | Заполняют налоговики |
Таблица 1 общесистемщика: все, что вы хотели спросить
Порадуем читателей. С заполнением реквизитов таблицы 1 Отчета по форме № Д5 все просто и ясно.
В правом верхнем углу ФЛП указывает год и налоговый номер или серию и номер паспорта, если он от него отказался. Ниже ставит отметку о том, что форма «початкова».
Далее предприниматель указывает свои фамилию, имя и отчество в именительном падеже согласно украиноязычной странице паспорта.
Если он «добровольщик»* (уплачивает ЕСВ по повышенной ставке), в поле:
— «беру участь на добровільних засадах» проставляет отметку «Х» напротив тех видов социального страхования, в которых ФЛП принимал участие в отчетном году;
— «№ договору про добровільну участь…», «дата» приводит сведения о договоре о добровольном страховании (номер, дату его заключения, начала и окончания действия, расторжения). Если ФЛП уплачивал ЕСВ по ставке 34,7 %, в бумажном Отчете ставим прочерки.
* Добровольно принимал участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и/или в социальном страховании от несчастного случая на производстве.
Далее поговорим о том, как заполнить таблицу 1 Отчета по форме № Д5 (см. табл. 2).
Таблица 2. Заполняем графы таблицы 1 Отчета по форме № Д5
Графа | Пояснение |
1 | 2 |
Графа 2 | В этой графе необходимо «разбросать» по месяцам отчетного года сумму чистого налогооблагаемого дохода (прибыли) за год, заявленного в налоговой декларации ФЛП. При этом следует учесть, что общесистемщик платит ЕСВ: — с суммы дохода (прибыли) от предпринимательской деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ; — за те месяцы, в которых был получен чистый доход (прибыль). Как это сделать? Вначале сумму чистого налогооблагаемого дохода делим на количество прибыльных месяцев 2015 года согласно данным Книги учета доходов и расходов ( пп. 2 п. 5 разд. IV Инструкции № 449). Убыточные и нулевые месяцы в расчете не участвуют. В результате расчета получим прибыльно-месячную базу взимания ЕСВ. Ее сумму проставляем в графе 2 по строкам с теми месяцами, в которых был получен доход (прибыль) (на основании данных Книги учета доходов и расходов). В бездоходных или убыточных месяцах нужно ставить прочерк |
Графа 3 | Указываем доход, отраженный в графе 2, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года. Причем, если сумма дохода, указанная в графе 2: — меньше максимальной величины базы начисления ЕСВ*, — ее переносим в графу 3 без изменений (даже если сумма дохода меньше минимальной зарплаты** соответствующего месяца); — больше максимальной величины базы начисления ЕСВ — в графе 3 указываем максимальную величину базы начисления ЕСВ. Если вы решили добровольно уплатить ЕСВ и за убыточные/бездоходные месяцы, укажите определенную вами самостоятельно базу взимания ЕСВ по таким месяцам*** |
Графа 4 | Указываем ставку ЕСВ, которая применялась к доходам ФЛП в соответствующем месяце. Для общесистемщиков, которые не участвуют в добровольном соцстраховании, — 34,7 % |
Графа 5 | Указываем в разрезе месяцев отчетного года начисленные суммы ЕСВ за соответствующий месяц. Для этого к сумме дохода, указанной в графе 3, применяем ставку ЕСВ, отраженную в графе 4 |
«У тому числі нараховано у розмірі» | Указываем суммы ЕСВ, начисленные за год, в разрезе ставок. Общая сумма начислений в разрезе ставок ЕСВ должна быть равна итоговой сумме графы 5 |
* В 2015 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ был равен: с января по август — 20706,00 грн., с сентября по декабрь — 23426,00 грн. ** На протяжении 2015 года минимальная заработная плата в месячном размере была равна: с января по август — 1218,00 грн., с сентября по декабрь — 1378,00 грн. *** Право доплатить ЕСВ за убыточные (неприбыльные) месяцы появилось у ФЛП-общесистемщиков с 01.01.2015 г. Поэтому впервые желающие отразят доплаты в Отчете за 2015 год. Официальных разъяснений, как таким добровольцам заполнять таблицу 1, нет. На наш взгляд, в этом случае в графе 2 вы ставите прочерк, в графе 3 указываете сумму, на которую будет начислен ЕСВ (не ниже минимальной зарплаты и не выше максимальной зарплаты для начисления ЕСВ), в графе 4 — ставку ЕСВ, в графе 5 — сумму ЕСВ. По таким же правилам в «нулевых» месяцах, на наш взгляд, должны заполнять Отчет по форме № Д5 и ФЛП на общей системе, которые добровольно участвуют в системе общеобязательного соцстрахования (платят ЕСВ по повышенной ставке). Дело в том, что они согласно договору должны платить ЕСВ за каждый месяц в размере не менее минимального страхового взноса (добровольная ставка х МЗП). |
Учтите: суммы доплат до минимального страхового взноса в месяцах, в которых был получен чистый доход, в таблице 1 не отражаем.
Пример. ФЛП был на общей системе весь 2015 год. Сумма чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации ФЛП за 2015 год, —72600,00 грн. (строка 10.7, графа 8 разд. I приложения Ф4 к налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах*). При этом согласно Книге учета доходов и расходов в апреле чистый доход был «нулевым», так как предприниматель не вел в этом месяце деятельность, а в июле, августе и октябре был убыток (расходы месяца превысили доход (выручку)).
* В 2016 году должна применяться новая форма этой декларации, утвержденная приказом Минфина от 02.10.2015 г. № 859, — для ФЛП мы готовим отдельную статью о ее заполнении, которая выйдет в ближайшее время.
Предприниматель за 2015 год уплачивает ЕСВ по ставке 34,7 %. Сумма ЕСВ, уплаченного в виде авансовых платежей за I и II кварталы 2015 года, составила 9000,00 грн.
1. Размер базы взимания ЕСВ в расчете на месяц равен (графа 2):
72600,00 : 8 = 9075,00 (грн.),
где 8 — количество месяцев 2015 года, в которых согласно Книге учета доходов и расходов предприниматель получил чистый доход. Апрель, июль, август и октябрь 2015 года, как месяцы с нулевым или отрицательным чистым доходом, в расчетах не участвуют.
2. Расчетная база взимания ЕСВ (9075,00 грн.) не превышает максимальной величины (в январе — августе 2015 года — 20706,00 грн., в сентябре — декабре 2015 года — 23426,00 грн.) Значит, в графу 3 переносим суммы дохода, указанные в графе 2, без изменений.
Приведем фрагмент заполненной таблицы 1 Отчета по форме № Д5 (см. с. 37).
<…>
Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями
<…>
Місяць | Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця | Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини | Розмір єдиного внеску** | Сума нарахованого єдиного внеску (гр. 3 х гр. 4) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Січень | 9075,00 | 9075,00 | 34,7 | 3149,03 |
Лютий | 9075,00 | 9075,00 | 34,7 | 3149,03 |
Березень | 9075,00 | 9075,00 | 34,7 | 3149,03 |
Квітень | — | — | 34,7 | — |
Травень | 9075,00 | 9075,00 | 34,7 | 3149,03 |
Червень | 9075,00 | 9075,00 | 34,7 | 3149,03 |
Липень | — | — | 34,7 | — |
Серпень | — | — | 34,7 | — |
Вересень | 9075,00 | 9075,00 | 34,7 | 3149,03 |
Жовтень | — | — | 34,7 | — |
Листопад | 9075,00 | 9075,00 | 34,7 | 3149,03 |
Грудень | 9075,00 | 9075,00 | 34,7 | 3149,03 |
Усього | 72600,00 | 72600,00 | Х | 25192,24 |
<…>
Сумма ЕСВ, рассчитанная ФЛП в таблице 1 формы № Д5 (25192,24 грн.), больше, чем та, которую он уплатил в виде авансов в 2015 году (9000,00 грн.). Разницу (16192,24 грн. (25192,24 грн. - 9000,00 грн.)) предпринимателю нужно перечислить не позднее 9 февраля 2016 года.
Отчет по форме № Д6
Может оказаться, что в форме № Д5 сумма чистого дохода за месяц больше нуля, но меньше суммы минимальной зарплаты, установленной законом на этот месяц. Тогда и сумма ЕСВ, отраженная в Отчете по форме № Д5 за такой месяц, будет меньше минимального размера страхового взноса*.
* Минимальный страховой взнос равен произведению минимального размера заработной платы и ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется доход.
Однако в законодательстве по ЕСВ есть требование о том, что в месяце получения чистого дохода сумма ЕСВ, подлежащего уплате, не может быть меньше минимального размера страхового взноса ( п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Чтобы это требование выполнялось, предпринимателю необходимо будет доплатить ЕСВ за месяц, в котором начисленная сумма ЕСВ оказалась меньше минимального страхового взноса.
Учтите: общесистемщик самостоятельно заниматься доначислением ЕСВ не обязан (но может).
По общему правилу расчетом суммы доплаты ЕСВ за отчетный год должна заниматься ГНИ по месту учета предпринимателя. Сумма доплаты указывается налоговиками в уведомлении-расчете. Оно направляется ФЛП вместе с требованием об уплате долга. На основании уведомления-расчета и требования об уплате долга предприниматель должен:
— доплатить через учреждение банка необходимую сумму ЕСВ в течение 10 календарных дней со дня получения требования об уплате долга ( п. 5 разд. VI Инструкции № 455);
— составить и подать Отчет по форме № Д6 в течение одного календарного месяца после проведения расчетов ( п. 15 разд. IV Порядка № 435). Причем, если последний день срока предоставления Отчета по форме № Д6 приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления отчета будет первый после него рабочий день.
Форма Отчета приведена в приложении 6 к Порядку № 435 (ср. ). В этом случае ФЛП заполняют в ней титульный лист и таблицу 2. Порядок заполнения титульного листа этой формы в целом повторяет правила, предназначенные для Отчета по форме № Д5, поэтому на них мы не будем останавливаться. Единственное:
не забудьте указать на титульном листе дату, когда вы сделали доплату по ЕСВ «за себя»
В заглавной части таблицы 2 приводят реквизиты ФЛП, указывают год, за который она подается, делают отметку «початкова», в реквизите «Категорія застрахованої особи» ставят код «35».
В самой таблице указываются периоды: месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который доплачен ЕСВ. Сумму доплаты переносят из уведомления-расчета, полученного от налоговиков.
Графу «Сума, з якої сплачено страховий внесок і яка використовується для обчислення страхових виплат» рассчитываем так: доплата х 100 : ставку ЕСВ (34,7 % при обязательной уплате). В последней графе ставим сумму доплаты согласно уведомлению-расчету. В конце таблице подбиваем общие итоги по графам.
выводы
- За 2015 год ФЛП-общесистемщики будут заполнять обновленный Отчет по ЕСВ «за себя» — форму № Д5 ( приложение 5 к Порядку № 435).
- Отчет по форме № Д5 нужно предоставить до 10 февраля 2016 года, до этой же даты провести расчет по ЕСВ «за себя».
- В общем случае Отчет по форме № Д5 общесистемщика будет состоять из титульного листа и таблицы 1.
- При заполнении графы 2 таблицы 1 Отчета по форме № Д5 используют показатель среднемесячного налогооблагаемого дохода.
- Сумма чистого дохода за год должна соответствовать сумме чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации ФЛП.