(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 105
  • № 104
  • № 103
  • № 102
  • № 101
  • № 100
  • № 99
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/18
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Січень , 2016/№ 1-2

Заповнюємо ЄСВ-звіт ФОП-загальносистемника

Про те, як звітують з ЄСВ «за себе» підприємці на загальній системі, ви дізналися з попередньої статті. Тепер поговоримо, як правильно заповнити Звіт за формою № Д5. Адже саме на його підставі загальносистемники визначать суму ЄСВ «за себе» до сплати.

Так ось ти яка, форма № Д5

За 2015 рік загальносистемники заповнюватимуть Звіт за новою формою ( додаток 5 до Порядку № 435), що діє з 30.04.2015 р. Знайомство з нею пройде легко і невимушено навіть у ФОП-новачків, а досвідченим загальносистемникам вона точно здасться сестрою-близнючкою старої.

Звіт за формою № Д5 складається з титульного аркуша і чотирьох таблиць. Але абсолютно всі ці таблиці вам навряд чи доведеться заповнювати.

Якщо протягом 2015 року ви працювали тільки на загальній системі оподаткування — заповнюйте титульний аркуш і таблицю 1.

Ви прихильник змін і встигли у 2015 році побути єдиноподатником, а потім перейти на загальну систему? Тоді заповніть титульний аркуш, таблицю 1 (за період роботи на загальній системі оподаткування) і таблицю 2 (за період роботи на єдиному податку) (див. с. 39).

А ось якщо підприємець здійснював свою діяльність у сферах, робота в яких зараховується до спецстажу, то додатково до зазначених таблиць Звіту за формою № Д5 необхідно сформувати таблицю 4.

Як бачимо, основна маса загальносистемників матиме справу тільки з титульним аркушем і таблицею 1 Звіту за формою № Д5. Про те, як заповнити їх без помилок, ми поговоримо далі. А почнемо з титульного аркуша.

З нього починається Звіт

На титульному аркуші Звіту за формою № Д5 ви зазначте основні відомості про себе та про заповнені вами таблиці (див. табл. 1).

Таблиця 1. Заповнюємо титульний аркуш звіту за формою № Д5

Реквізит

Що зазначати

«Прізвище ім’я, по батькові»

Зазначайте повністю своє прізвище, ім’я та по батькові в називному відмінку згідно з україномовною сторінкою паспорта, наприклад Іваненко Іван Іванович

«Податковий номер або серія та номер паспорта страхувальника*»

Зазначаємо реєстраційний номер облікової картки платника податку (ідентифікаційний номер) ФОП. Якщо підприємець відмовився від отримання такого номера і має в паспорті відмітку ДПІ про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, тут проставляємо паспортні дані (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, що вказує на реєстрацію за паспортними даними; «NN» — дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); «ХХХХХХ» — шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями)). Цей реквізит заповнюється однаково для всіх таблиць Звіту за формою № Д5

«Перелік таблиць звіту»

Навпроти назви кожної із заповнюваних таблиць зазначаємо кількість аркушів. Якщо таблиця не заповнюється — проставляємо прокреслення

«Реєстраційний номер звіту в територіальному органі доходів і зборів» і далі

Заповнюють податківці

Таблиця 1 загальносистемника: усе, що ви хотіли запитати

Порадуємо читачів. Із заповненням реквізитів таблиці 1 Звіту за формою № Д5 все просто і ясно.

У правому верхньому кутку ФОП зазначає рік і податковий номер або серію та номер паспорта, якщо він від нього відмовився. Нижче ставить відмітку про те, що форма «початкова».

Далі підприємець зазначає свої прізвище, ім’я та по батькові в називному відмінку згідно з україномовною сторінкою паспорта.

Якщо він добровільник* (сплачує ЄСВ за підвищеною ставкою), у полі:

— «беру участь на добровільних засадах» проставляємо позначку «Х» навпроти тих видів соціального страхування, в яких ФОП брав участь у звітному році;

— «№ договору про добровільну участь…», «дата» наводимо відомості про договір про добровільне страхування (номер, дату його укладення, початку та закінчення дії, розірвання). Якщо ФОП сплачував ЄСВ за ставкою 34,7 %, у паперовому Звіті ставимо прокреслення.

* Добровільно брав участь у соціальному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та в соціальному страхуванні від нещасного випадку на виробництві.

Далі поговоримо про те, як заповнити таблицю 1 Звіту за формою № Д5 (див. табл. 2).

Таблиця 2. Заповнюємо графи таблиці 1 Звіту за формою № Д5

Графа

Пояснення

1

2

Графа 2

У цій графі необхідно «розкидати» по місяцях звітного року суму чистого оподатковуваного доходу (прибутку) за рік, заявленого в податковій декларації ФОП. При цьому слід урахувати, що загальносистемник сплачує ЄСВ:

— із суми доходу (прибутку) від підприємницької діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО;

— за ті місяці, в яких було отримано чистий дохід (прибуток).

Як це зробити? Спочатку суму чистого оподатковуваного доходу ділимо на кількість прибуткових місяців 2015 року згідно з даними Книги обліку доходів і витрат ( пп. 2 п. 5 розд. IV Інструкції № 449). Збиткові та нульові місяці в розрахунку не беруть участі. У результаті розрахунку отримаємо прибутково-місячну базу справляння ЄСВ. Її суму проставляємо у графі 2 у рядках з тими місяцями, в яких було отримано дохід (прибуток) (на підставі даних Книги обліку доходів і витрат).

У безприбуткових або збиткових місяцях потрібно ставити прокреслення

Графа 3

Зазначаємо дохід, відображений у графі 2, з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ у розрізі місяців звітного року. Причому, якщо сума доходу, зазначена у графі 2:

менше максимальної величини бази нарахування ЄСВ*, — її переносимо у графу 3 без змін (навіть якщо сума доходу менше мінімальної зарплати** відповідного місяця);

більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ — у графі 3 зазначаємо максимальну величину бази нарахування ЄСВ.

Якщо ви вирішили добровільно сплатити ЄСВ і за збиткові/бездоходні місяці, зазначте визначену вами самостійно базу справляння ЄСВ за такими місяцями***

Графа 4

Зазначаємо ставку ЄСВ, що застосовувалася до доходів ФОП у відповідному місяці. Для загальносистемників, які не беруть участі в добровільному соцстрахуванні, — 34,7 %

Графа 5

Зазначаємо в розрізі місяців звітного року нараховані суми ЄСВ за відповідний місяць. Для цього до суми доходу, зазначеної у графі 3, застосовуємо ставку ЄСВ, відображену у графі 4

«У тому числі нараховано в розмірі»

Зазначаємо суми ЄСВ, нараховані за рік, у розрізі ставок. Загальна сума нарахувань у розрізі ставок ЄСВ має дорівнювати підсумковій сумі графи 5

* У 2015 році розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнював: з січня по серпень — 20706,00 грн., з вересня по грудень — 23426,00 грн.

** Протягом 2015 року мінімальна заробітна плата в місячному розмірі дорівнювала: з січня по серпень — 1218,00 грн., з вересня по грудень — 1378,00 грн.

*** Право доплатити ЄСВ за збиткові (неприбуткові) місяці з’явилося у ФОП-загальносистемників з 01.01.2015 р. Тому бажаючі вперше відобразять доплати у Звіті за 2015 рік. Офіційних роз’яснень, як таким добровольцям заповнювати таблицю 1, немає. На наш погляд, у цьому випадку у графі 2 ви ставите прокреслення, у графі 3 зазначаєте суму, на яку буде нараховано ЄСВ (не нижче мінімальної зарплати і не вище максимальної зарплати для нарахування ЄСВ), у графі 4 — ставку ЄСВ, у графі 5 — суму ЄСВ.

За такими самими правилами в «нульових» місяцях, на наш погляд, повинні заповнювати Звіт за формою № Д5 і ФОП на загальній системі, які добровільно беруть участь у системі загальнообов’язкового соцстрахування (сплачують ЄСВ за підвищеною ставкою). Річ у тім, що вони згідно з договором повинні сплачувати ЄСВ за кожен місяць у розмірі не менше мінімального страхового внеску (добровільна ставка х МЗП).

Майте на увазі: суми доплат до мінімального страхового внеску в місяцях, в яких було отримано чистий дохід, у таблиці 1 не відображаємо.

Приклад. ФОП був на загальній системі весь 2015 рік. Сума чистого оподатковуваного доходу, заявленого в податковій декларації ФОП за 2015 рік, —72600,00 грн. (рядок 10.7, графа 8 розд. I додатка Ф4 до податкової декларації про майновий стан і доходи*). При цьому згідно з Книгою обліку доходів і витрат у квітні чистий дохід був «нульовим», оскільки підприємець не вів цього місяця діяльність, а в липні, серпні та жовтні був збиток (витрати місяця перевищили дохід (виручку)).

* У 2016 році повинна застосовуватися нова форма цієї декларації, затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. № 859, — для ФОП ми готуємо окрему статтю про її заповнення, що вийде найближчим часом.

Підприємець за 2015 рік сплачує ЄСВ за ставкою 34,7 %. Сума ЄСВ, сплаченого у вигляді авансових платежів за I і II квартали 2015 року, становить 9000,00 грн.

1. Розмір бази справляння ЄСВ з розрахунку на місяць дорівнює (графа 2):

72600,00 : 8 = 9075,00 (грн.),

де 8 — кількість місяців 2015 року, в яких згідно з Книгою обліку доходів і витрат підприємець отримав чистий дохід. Квітень, липень, серпень і жовтень 2015 року, як місяці з нульовим або від’ємним чистим доходом, у розрахунках не беруть участі.

2. Розрахункова база справляння ЄСВ (9075,00 грн.) не перевищує максимальної величини (у січні — серпні 2015 року — 20706,00 грн., у вересні — грудні 2015 року — 23426,00 грн.) Отже, до графи 3 переносимо суми доходу, зазначені у графі 2, без змін.

Наведемо фрагмент заповненої таблиці 1 Звіту за формою № Д5 (див. с. 37).

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями

<…>

Місяць

Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця

Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини

Розмір єдиного внеску**

Сума нарахованого єдиного внеску (гр. 3 х гр. 4)

1

2

3

4

5

Січень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Лютий

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Березень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Квітень

34,7

Травень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Червень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Липень

34,7

Серпень

34,7

Вересень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Жовтень

34,7

Листопад

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Грудень

9075,00

9075,00

34,7

3149,03

Усього

72600,00

72600,00

Х

25192,24

<…>

Сума ЄСВ, розрахована ФОП у таблиці 1 форми № Д5 (25192,24 грн.), більше, ніж та, яку він сплатив у вигляді авансів у 2015 році (9000,00 грн.). Різницю (16192,24 грн. (25192,24 грн. - 9000,00 грн.)) підприємцю потрібно перерахувати не пізніше 9 лютого 2016 року.

Звіт за формою № Д6

Може виявитися, що у формі № Д5 сума чистого доходу за місяць більше нуля, але менше суми мінімальної зарплати, установленої законом на цей місяць. Тоді й сума ЄСВ, відображена у Звіті за формою № Д5 за такий місяць, буде менше мінімального розміру страхового внеску*.

* Мінімальний страховий внесок дорівнює добутку мінімального розміру заробітної плати і ставки ЄСВ, установленої законом на місяць, за який нараховується дохід.

Проте в законодавстві з ЄСВ є вимога про те, що в місяці отримання чистого доходу сума ЄСВ, що підлягає сплаті, не може бути менше мінімального розміру страхового внеску ( п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Щоб ця вимога виконувалася, підприємцю необхідно буде доплатити ЄСВ за місяць, в якому нарахована сума ЄСВ виявилася менше мінімального страхового внеску.

Урахуйте: загальносистемник самостійно займатися донарахуванням ЄСВ не зобов’язаний (але може).

За загальним правилом розрахунком суми доплати ЄСВ за звітний рік повинна займатися ДПІ за місцем обліку підприємця. Сума доплати зазначається податківцями в повідомленні-розрахунку. Воно надсилається ФОП разом із вимогою про сплату боргу. На підставі повідомлення-розрахунку та вимоги про сплату боргу підприємець повинен:

— доплатити через установу банку необхідну суму ЄСВ протягом 10 календарних днів з дня отримання вимоги про сплату боргу ( п. 5 розд. VI Інструкції № 455);

— скласти та подати Звіт за формою № Д6 протягом одного календарного місяця після проведення розрахунків ( п. 15 розд. IV Порядку № 435). Причому, якщо останній день строку подання Звіту за формою № Д6 припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, то останнім днем подання звіту буде перший після нього робочий день.

Форму Звіту наведено в додатку 6 до Порядку № 435 (ср. 025069200). У цьому випадку ФОП заповнюють у ній титульний аркуш і таблицю 2. Порядок заповнення титульного аркуша цієї форми в цілому повторює правила, призначені для Звіту за формою № Д5, тому на них ми не зупинятимемося. Єдине,

не забудьте зазначити на титульному аркуші дату, коли ви зробили доплату з ЄСВ «за себе»

У заголовній частині таблиці 2 наводять реквізити ФОП, зазначають рік, за який вона подається, роблять відмітку «початкова», у реквізиті «Категорія застрахованої особи» ставлять код «35».

У самій таблиці зазначаються періоди: місяць (дві цифри) і рік (чотири цифри), за який доплачено ЄСВ. Суму доплати переносять з повідомлення-розрахунку, отриманого від податківців.

Графу «Сума, з якої сплачено страховий внесок і яка використовується для обчислення страхових виплат» розраховуємо так: доплата х 100 : : ставку ЄСВ (34,7 % при обов’язковій сплаті). В останній графі ставлять суму доплати згідно з повідомленням-розрахунком. У кінці таблиці підбивають загальні підсумки за графами.

висновки

  • За 2015 рік ФОП-загальносистемники заповнюватимуть оновлений Звіт з ЄСВ «за себе» — форму № Д5 ( додаток 5 до Порядку № 435).
  • Звіт за формою № Д5 потрібно надати до 10 лютого 2016 року, до цієї ж дати провести розрахунок з ЄСВ «за себе».
  • У загальному випадку Звіт за формою № Д5 загальносистемника складатиметься з титульного аркуша і таблиці 1.
  • При заповненні графи 2 таблиці 1 Звіту за формою № Д5 використовують показник середньомісячного оподатковуваного доходу.
  • Сума чистого доходу за рік повинна відповідати сумі чистого оподатковуваного доходу, заявленого в податковій декларації ФОП.
ФОП, загальносистемник, ЄСВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті