Начнем с хорошей новости — в новую редакцию Порядка № 435 Таблица 6 перекочевала практически без изменений, лишь со слегка подкорректированным названием. Да и зачем менять то, что и так хорошо работает?! Но по ее графам пробежимся обязательно. Вдруг вы с какой-то из них не знакомы. ☺
В Таблице 6 Отчета по форме № Д4 мы отражаем по каждому застрахованному лицу данные о суммах начисленных ему в отчетном месяце доходов, которые входят в базу начисления ЕСВ. Кроме этого, там же приводим кучу кому-то очень нужной ☺ несуммовой информации, как то: мужчина или женщина ваш работник, гражданин он Украины или нет, сколько дней он болел и т. д.
Конечно, в Таблице 6 есть графы, порядок заполнения которых не вызывает вопросов. Но есть и такие, которые требуют пояснений. О них мы поговорим ниже. А сейчас давайте рассмотрим общие моменты формирования строк в Таблице 6 Отчета по форме № Д4.
Формируем строки в Таблице 6
По общему правилу на каждого работника в Таблице 6 формируем одну строку. Исключение — ситуации, если по такому работнику в отчетном месяце:
1) начислены выплаты:
— за текущие и будущие (отпускные, пособие по беременности и родам) периоды;
— за текущие и прошедшие (временная нетрудоспособность, в том числе в связи с беременностью и родами, суммы зарплаты (вознаграждения), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или по решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул) периоды;
— которым приложением 2 к Порядку № 435 присвоены разные коды;
2) рассчитывали дополнительную базу начисления ЕСВ для выполнения требования об уплате ЕСВ с МЗП;
3) необходимо исправить ошибки, допущенные в прошлых отчетных периодах (коды типа начислений «2» — «9», «11», «12» в графе 10) либо отразить отрицательные значения зарплаты (дохода);
4) начислена зарплата в соответствии с Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 26.11.2015 г. № 848-VIII (ср. ). Ежемесячные суммы начисленной зарплаты отражают отдельной строкой (строками), указывая в графе 23 признак наличия основания для исчисления спецстажа. Сведения о зарплате или вознаграждении, начисленных этому же работнику за работу на должностях, которые не относятся к научно-техническим, отражают отдельной строкой.
Важно! Если доначисляем зарплату за предыдущие месяцы, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаем в зарплату того месяца, в котором были осуществлены такие доначисления.
Если в отчетном месяце сторнируем отпускные, больничные и декретные, начисленные в прошлых отчетных периодах, их суммы показываем в отдельных строках с минусами. Также п. 9 разд. IV Порядка № 435 допускает вносить в Таблицу 6 строки с отрицательным значением сумм начисленной зарплаты (дохода), если необходимо отразить начисленные в предыдущих периодах суммы перерасчета заработка (дохода), связанные с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, болезнью, декретом.
Со строками разобрались. Давайте поговорим о графах Таблицы 6 (см. табл. 1 на с. 17).
Таблица 1. Как заполнить отдельные графы Таблицы 6 Отчета по форме № Д4
Номер графы | Пояснения по заполнению |
Графа 9 | Указываем код категории застрахованного лица в соответствии с приложением 2 к Порядку № 435. Информацию о кодах, которые наиболее часто используют страхователи-работодатели, вы найдете в табл. 2 (с. 19). Обратите внимание: в приложении 2 сейчас четко зафиксировано, что средний заработок всех «солдат предприятия», на который начисляют ЕСВ, отражаем с кодом категории застрахованного лица «47» |
Графа 10 | Заполняем только в случаях, перечисленных в сноске к этой графе, приведенной под табличной частью |
Графа 11 | Указываем месяц и год, за который проведено начисление дохода физлицу. Реквизит должен быть заполнен обязательно |
Графа 13 | Проставляем количество календарных дней временной нетрудоспособности работника согласно предоставленному им больничному листу |
Графа 14 | Указываем количество календарных дней отпуска без сохранения заработной платы, приходящихся на отчетный месяц. Обратите внимание: эта графа может быть заполнена со знаком «-», если нужно уменьшить количество дней без сохранения заработной платы, отраженных в предыдущих отчетных периодах |
Графа 15 | Проставляем количество календарных дней отчетного месяца, в течение которых застрахованное лицо находилось в трудовых отношениях (на которые приходится действие гражданско-правового договора о выполнении работ или предоставлении услуг). Если по работнику заполнено несколько строк в Таблице 6, количество календарных дней нахождения в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца указывайте по строке с зарплатой. Графу 15 заполняем и тогда, когда работник в отчетном месяце не получал доход, но находился с предприятием в трудовых либо гражданско-правовых отношениях. Исключение — периоды нахождения в отпуске: — для ухода за ребенком до 3 (6) лет. В полных месяцах нахождения в таком отпуске на работника строки без суммовых показателей, но с заполненной графой 15 формировать не нужно; — в связи с беременностью и родами. Количество календарных дней в трудовых отношениях в месяцах, на которые приходится такой отпуск, покажите в Таблице 6 за тот отчетный период, в котором отразите суммы пособия по беременности и родам за будущие месяцы отпуска в связи с беременностью и родами. При необходимости уменьшить этот показатель за предыдущие отчетные периоды применяйте знак «-» и указывайте месяц и год, за который необходимо изменить показатель |
Графа 16 | Проставляем количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами, которые приходятся на конкретный месяц нахождения работницы в таком отпуске. Графы 13 — 16 заполняем независимо друг от друга, при наличии данных для их заполнения |
Графа 17 | Указываем фактически начисленные суммы зарплаты, вознаграждений по ГПД, больничных и пособия по беременности и родам без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Отпускные вносим в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце, указывая в графе 10 код типа начислений «10». Выплаты, начисленные за дни временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, отражаем в отдельных строках в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц. Если вы в отчетном месяце доначисляете зарплату за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, то доначисленные суммы включайте в зарплату текущего месяца (т. е. месяца, в котором были осуществлены такие доначисления). В графе 17 можно проставить отрицательные значения зарплаты (соцстраховских пособий) только в том случае, если необходимо отразить: — суммы перерасчетов зарплаты, связанных с уточнением количества отработанного времени в прошедших отчетных месяцах в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью и/или наступлением отпуска в связи с беременностью и родами; — сторнированные суммы отпускных, больничных и пособия по беременности и родам, начисленных в предыдущих периодах |
Графа 18 | Указываете фактически начисленные суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничных и пособия по беременности и родам в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. Очередность включения выплат в базу начисления ЕСВ определяете на свое усмотрение |
Графа 19 | Заполняете по работникам, по которым выполняли требование об уплате ЕСВ с МЗП. В этой графе указываете разницу между МЗП и фактически начисленным доходом за конкретный месяц, отраженным в графе 18. Причем для отражения такой разницы формируйте по работнику отдельную строку с кодом типа начислений «13» в графе 10 |
Графа 20 | Несмотря на то, что «удержаний» ЕСВ с 2016 года нет, эта графа необходима для исправления ошибок, связанных с занижением либо завышением сумм ЕСВ в прошлых отчетных периодах |
Графа 21 | Указываем сумму ЕСВ, начисленного на конкретный вид дохода, вошедший в базу взимания ЕСВ |
Графа 22 | Если работник принят на работу с трудовой книжкой (т. е. данное место работы для него основное), то в этой графе проставляете «1». Во всех остальных случаях — «0» |
Графа 23 | Проставляете «1», если по работнику ведется учет спецстажа или он имеет право на льготы по пенсионному обеспечению. В остальных случаях — «0» |
Графа 24 | Трудовое законодательство допускает возможность установления неполного рабочего времени путем: — уменьшения продолжительности ежедневной работы (неполный рабочий день); — уменьшения количества дней работы (неполная рабочая неделя); — одновременного уменьшения количества часов работы в течение рабочего дня и количества дней работы (сочетание неполного рабочего дня и неполной рабочей недели). Если работник был принят на неполное рабочее время, проставляете «1», в обратной ситуации — «0». При заполнении графы учтите, что работа по совместительству является разновидностью работы на условиях неполного рабочего времени (см. письмо Минтруда от 03.03.2008 г. № 42/13/133-08) |
Графа 25 | Проставляете «1» в течение 2 лет по работникам, которых приняли на новые рабочие места. В остальных случаях — «0» |
Графы Таблицы 6 Отчета по форме № Д4 освоили. Для вашего удобства ниже приведем таблицу соответствия кодов категорий застрахованных лиц. Эти коды вы отражаете в графе 9 Таблицы 6.
Таблица 2. Коды категорий застрахованных лиц
Код КЗО | Название КЗО | База взимания ЕСВ |
1 | Наемные работники, работающие на условиях трудового договора (контракта) у «обычных» работодателей | Оплата труда |
2 | Работающие инвалиды на предприятиях, в учреждениях и организациях (ставка — 8,41 %) | Оплата труда |
25 | Наемные работники, работающие на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с отдельными законодательными актами Украины* | Оплата труда |
26 | Физические лица, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по ГПД | Сумма вознаграждения по ГПД |
27 | Лица, которые не являются инвалидами, но работают на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС | Оплата труда |
28 | Лица, которые являются инвалидами и работают на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов** | Оплата труда |
29 | Лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности | Сумма пособия по временной нетрудоспособности |
30 | Наемные работники-инвалиды, работающие в обществах УТОГ и УТОС** | Оплата труда |
32 | Работающие инвалиды на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с отдельными законодательными актами Украины* | Оплата труда |
36 | Работающие инвалиды на предприятиях, в учреждениях и организациях (ставка — 8,41 %) | Сумма пособия по временной нетрудоспособности |
37 | Лица, которые работают на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС | Сумма пособия по временной нетрудоспособности |
38 | Лица, которые работают на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС, по ГПД | Сумма вознаграждения по ГПД |
39 | Лица, которые являются инвалидами и работают на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов** | Сумма пособия по временной нетрудоспособности |
41 | Наемные работники-инвалиды, работающие на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов** | Оплата труда |
42 | Лица, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам | Сумма пособия по беременности и родам |
43 | Инвалиды, которые трудоустроены у юрлиц, находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам (ставка — 8,41 %) | Сумма пособия по беременности и родам |
44 | Лица, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам, работающие на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС | Сумма пособия по беременности и родам |
45 | Лица, которые являются инвалидами и находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам, работающие на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов** | Сумма пособия по беременности и родам |
47 | Работники, призванные на срочную военную службу, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, или принятые на военную службу по контракту в случае возникновения кризисной ситуации, угрожающей национальной безопасности, объявления решения о проведении мобилизации и/или введения военного положения | Сумма начисленной средней заработной платы, выплачиваемой за счет средств работодателя |
48 | «Солдаты предприятия», средний заработок которых компенсируется из бюджета | Компенсационные выплаты |
49 | Работники, которым предоставлен «АТО-отпуск» без сохранения зарплаты на основании п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР | — |
* К ним относятся законы Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 26.11.2015 г. № 848-VIII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III, Таможенный кодекс Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI, Положение о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденное постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР. ** У которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда. |
выводы
- Таблица 6 Отчета по форме № Д4 необходима для отражения по каждому застрахованному лицу сведений о суммах начисленных ему доходов, которые включаются в базу начисления ЕСВ.
- Несмотря на то, что с 2016 года нет удержаний ЕСВ, в Таблице 6 осталась графа 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/ доходу)». Она необходима для исправления ошибок, связанных с занижением либо завышением сумм ЕСВ в прошлых отчетных периодах.