Почнемо з доброї новини — до нової редакції Порядку № 435 Таблиця 6 перекочувала практично без змін, лише із дещо підкоригованою назвою. Та й нащо змінювати те, що й так добре працює?! Але її графами пробіжимося обов’язково. Раптом ви з якоюсь із них не знайомі ☺.
У Таблиці 6 Звіту за формою № Д4 ми відображаємо у розрізі кожної застрахованої особи дані про суми нарахованих їй у звітному місяці доходів, які входять до бази нарахування ЄСВ. Крім цього, там же наводимо купу комусь дуже потрібної ☺ несумової інформації, такої як: чоловік чи жінка ваш працівник, громадянин він України чи ні, скільки днів він хворів тощо.
Звісно, у Таблиці 6 є графи, порядок заповнення яких не викликає запитань. Але є й такі, які потребують пояснень. Про них ми поговоримо далі. А зараз давайте розглянемо загальні моменти формування рядків у Таблиці 6 форми № Д4.
Формуємо рядки в Таблиці 6
За загальним правилом на кожного працівника в Таблиці 6 формуємо один рядок. Винятки — ситуації, за яких щодо такого працівника у звітному місяці:
1) нараховано виплати:
— за поточні та майбутні (відпускні, допомога по вагітності та пологах) періоди;
— за поточні та минулі періоди (тимчасова непрацездатність, у тому числі у зв’язку з вагітністю та пологами, суми зарплати (винагороди), строк виконання яких перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або за рішенням суду — середня заробітна плата за вимушений прогул);
— яким додатком 2 до Порядку № 435 присвоєно різні коди;
2) розраховували додаткову базу нарахування ЄСВ для виконання вимоги щодо сплати ЄСВ з МЗП;
3) необхідно виправити помилки, допущені у минулих звітних періодах (коди типу нарахувань «2» — «9», «11», «12» у графі 10) або відобразити від’ємні значення зарплати (доходу);
4) нараховано зарплату відповідно до Закону України «Про наукову і науково-технічну діяльність» від 26.11.2015 р. № 848-VIII (ср. ). Щомісячні суми нарахованої зарплати відображають окремим рядком (рядками), зазначаючи в графі 23 ознаку наявності підстави для обчислення спецстажу. Відомості про зарплату або винагороду, нараховані цьому ж працівникові за роботу на посадах, що не належать до науково-технічних, відображають в окремому рядку.
Важливо! Якщо донараховуємо зарплату за попередні місяці, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, суми донарахованої заробітної плати включаємо до зарплати того місяця, в якому було здійснено такі донарахування.
Якщо в звітному місяці сторнуємо відпускні, лікарняні та декретні, нараховані в минулих звітних періодах, їх суми показуємо в окремих рядках з мінусами. Також п. 9 розд. IV Порядку № 435 допускає вносити до Таблиці 6 рядки з від’ємним значенням сум нарахованої зарплати (доходу), якщо необхідно відобразити нараховані у попередніх періодах суми перерахунку заробітку (доходу), пов’язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, хворобою, декретом.
З рядками розібралися. Давайте поговоримо про графи Таблиці 6 (див. табл. 1).
Таблиця 1. Як заповнити окремі графи Таблиці 6 Звіту за формою № Д4
| Номер графи | Пояснення щодо заповнення |
| Графа 9 | Зазначаємо код категорії застрахованої особи згідно з додатком 2 до Порядку № 435. Інформацію про коди, які найчастіше використовують страхувальники-роботодавці, ви знайдете в табл. 2 (с. 19). Зверніть увагу: в додатку 2 зараз чітко зафіксовано, що середній заробіток усіх «солдатів підприємства», на який нараховують ЄСВ, відображаємо з кодом категорії застрахованої особи «47» |
| Графа 10 | Заповнюємо тільки у випадках, перелічених у виносці до цієї графи, наведеній під табличною частиною |
| Графа 11 | Зазначаємо місяць та рік, за який проведено нарахування доходу фізособі. Реквізит має бути заповнений обов’язково |
| Графа 13 | Проставляємо кількість календарних днів тимчасової непрацездатності працівника згідно з лікарняним листом, який він надав |
| Графа 14 | Зазначаємо кількість календарних днів відпустки без збереження заробітної плати, що припадають на звітний місяць. Зверніть увагу: ця графа може бути заповнена зі знаком «-», якщо потрібно зменшити кількість днів без збереження заробітної плати, відображених у попередніх звітних періодах |
| Графа 15 | Проставляємо кількість календарних днів звітного місяця, протягом яких застрахована особа перебувала у трудових відносинах (на які припадає дія цивільно-правового договору про виконання робіт або надання послуг). Якщо на працівника заповнено кілька рядків у Таблиці 6, кількість календарних днів перебування в трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця зазначайте у рядку із зарплатою. Графу 15 заповнюємо і тоді, коли працівник у звітному місяці не отримував дохід, але перебував з підприємством у трудових або цивільно-правових відносинах. Виняток — періоди перебування у відпустці: — для догляду за дитиною до 3 (6) років. У повних місяцях перебування в такій відпустці на працівника рядка без сумових показників, але із заповненою графою 15 формувати не потрібно; — у зв’язку з вагітністю та пологами. Кількість календарних днів перебування у трудових відносинах у місяцях, на які припадає така відпустка, покажіть у Таблиці 6 за той звітний період, у якому відобразите суми допомоги по вагітності та пологах за майбутні місяці відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами. У разі необхідності зменшити цей показник за попередні звітні періоди застосовуйте знак «-» та зазначайте місяць і рік, за який необхідно змінити показник |
| Графа 16 | Проставляємо кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, які припадають на конкретний місяць перебування працівниці в такій відпустці. Графи 13 — 16 заповнюємо незалежно одна від одної, за наявності даних для їх заповнення |
| Графа 17 | Зазначаємо фактично нараховані суми зарплати, винагород за ЦПД, лікарняних та допомоги по вагітності та пологах без обмеження максимальною величиною бази нарахування ЄСВ. Відпускні вносимо в поле відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки цього місяця, зазначаючи в графі 10 код типу нарахування «10». Виплати, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, у тому числі у зв’язку з вагітністю та пологами, відображаємо в окремих рядках у полі відповідного місяця тільки в сумі, яка припадає на такий місяць. Якщо ви в звітному місяці донараховуєте зарплату за попередній період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, то донараховані суми включайте в зарплату поточного місяця (тобто місяця, в якому були здійснені такі донарахування). У графі 17 можна проставити від’ємні значення зарплати (соцстрахівських допомог) тільки у тому разі, якщо необхідно відобразити: — суми перерахунків зарплати, пов’язаних з уточненням кількості відпрацьованого часу в минулих звітних місяцях у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю та настанням відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами; — сторновані суми відпускних, лікарняних та допомоги по вагітності та пологах, нарахованих у попередніх періодах |
| Графа 18 | Зазначаєте фактично нараховані суми зарплати, винагород за виконані роботи (надані послуги), лікарняних та допомоги по вагітності та пологах у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Черговість включення виплат до бази нарахування ЄСВ визначаєте на власний розсуд |
| Графа 19 | Заповнюєте по працівниках, щодо яких виконували вимогу про сплату ЄСВ з МЗП. У цій графі зазначаєте різницю між МЗП та фактично нарахованим доходом за конкретний місяць, відображеним у графі 18. Причому для відображення такої різниці формуйте на працівника окремий рядок з кодом типу нарахувань «13» у графі 10 |
| Графа 20 | Незважаючи на те, що «утримань» ЄСВ з 2016 року немає, ця графа потрібна для виправлення помилок, пов’язаних із заниженням або завищенням сум ЄСВ у минулих звітних періодах |
| Графа 21 | Зазначаємо суму ЄСВ, нарахованого на конкретний вид доходу, що увійшов до бази справляння ЄСВ |
| Графа 22 | Якщо працівника прийнято на роботу з трудовою книжкою (тобто це місце роботи для нього основне), то в цій графі проставляєте «1». У усіх інших випадках — «0» |
| Графа 23 | Проставляєте «1», якщо на працівника ведеться облік спецстажу або він має право на пільги з пенсійного забезпечення. В інших випадках — «0» |
| Графа 24 | Трудове законодавство допускає можливість встановлення неповного робочого часу шляхом: — зменшення тривалості щоденної роботи (неповний робочий день); — зменшення кількості днів роботи (неповний робочий тиждень); — одночасного зменшення кількості годин роботи протягом робочого дня та кількості днів роботи (поєднання неповного робочого дня і неповного робочого тижня). Якщо працівника було прийнято на неповний робочий час, проставляєте «1», у зворотній ситуації — «0». Заповнюючи графу, врахуйте, що робота за сумісництвом є різновидом роботи на умовах неповного робочого часу (див. лист Мінпраці від 03.03.2008 р. № 42/13/133-08) |
| Графа 25 | Проставляєте «1» протягом 2 років щодо працівників, яких прийняли на нові робочі місця. В інших випадках — «0» |
Графи Таблиці 6 Звіту за формою № Д4 освоїли. Щоб вам було зручно, далі наведемо таблицю відповідності кодів категорій застрахованих осіб. Ці коди ви відображаєте в графі 9 Таблиці 6.
Таблиця 2. Коди категорій застрахованих осіб
| Код КЗО | Назва КЗО | База справляння ЄСВ |
| 1 | Наймані працівники, які працюють на умовах трудового договору (контракту) у «звичайних» роботодавців | Оплата праці |
| 2 | Працюючі інваліди на підприємствах, в установах і організаціях (ставка 8,41 %) | Оплата праці |
| 25 | Наймані працівники, які працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до окремих законодавчих актів України* | Оплата праці |
| 26 | Фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) за ЦПД | Сума винагороди за ЦПД |
| 27 | Особи, які не є інвалідами, але працюють на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій інвалідів**, зокрема товариствах УТОГ та УТОС | Оплата праці |
| 28 | Особи, які є інвалідами і працюють на підприємствах та в організаціях громадських організацій інвалідів** | Оплата праці |
| 29 | Особи, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності | Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності |
| 30 | Наймані працівники-інваліди, які працюють у товариствах УТОГ та УТОС** | Оплата праці |
| 32 | Працюючі інваліди на посадах, робота на яких зараховується до стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до окремих законодавчих актів України* | Оплата праці |
| 36 | Працюючі інваліди на підприємствах, в установах та організаціях (ставка 8,41 %) | Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності |
| 37 | Особи, які працюють на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій інвалідів**, зокрема в товариствах УТОГ та УТОС | Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності |
| 38 | Особи, які працюють на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій інвалідів**, зокрема в товариствах УТОГ та УТОС, за ЦПД | Сума винагороди за ЦПД |
| 39 | Особи, які є інвалідами і працюють на підприємствах та в організаціях громадських організацій інвалідів** | Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності |
| 41 | Наймані працівники-інваліди, які працюють на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій інвалідів** | Оплата праці |
| 42 | Особи, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу по вагітності та пологах | Сума допомоги по вагітності та пологах |
| 43 | Інваліди, які працевлаштовані у юросіб, перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу по вагітності та пологах (ставка 8,41 %) | Сума допомоги по вагітності та пологах |
| 44 | Особи, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу по вагітності та пологах, які працюють на підприємствах та в організаціях всеукраїнських громадських організацій інвалідів**, зокрема в товариствах УТОГ та УТОС | Сума допомоги по вагітності та пологах |
| 45 | Особи, які є інвалідами і перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу по вагітності та пологах, які працюють на підприємствах та в організаціях громадських організацій інвалідів** | Сума допомоги по вагітності та пологах |
| 47 | Працівники, призвані на строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, або прийняті на військову службу за контрактом у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, оголошення рішення про проведення мобілізації та (або) введення воєнного стану | Сума нарахованої середньої заробітної плати, що виплачується за рахунок коштів роботодавця |
| 48 | «Солдати підприємства», середній заробіток яких компенсується з бюджету | Компенсаційні виплати |
| 49 | Працівники, яким надано «АТО-відпустку» без збереження зарплати на підставі п. 18 ч. 1 ст. 25 Закону України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР | — |
| * До них належать закони України «Про державну службу» від 16.12.93 р. № 3723-XII, «Про прокуратуру» від 05.11.91 р. № 1789-XII, «Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів» від 23.09.97 р. № 540/97-ВР, «Про наукову і науково-технічну діяльність» від 26.11.2015 р. № 848-VIII, «Про статус народного депутата України» від 17.11.92 р. № 2790-XII, «Про Національний банк України» від 20.05.99 р. № 679-XIV, «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.2001 р. № 2493-III, Митний кодекс України від 13.03.2012 р. № 4495-VI, Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затверджене постановою Верховної Ради України від 13.10.95 р. № 379/95-ВР. ** У яких кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих, за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці. | ||
висновки
- Таблиця 6 Звіту за формою № Д4 потрібна для відображення у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованих їй доходів, які включаються до бази нарахування ЄСВ.
- Незважаючи на те, що з 2016 року немає утримань ЄСВ, у Таблиці 6 залишилася графа 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)». Вона потрібна для виправлення помилок, пов’язаних із заниженням або завищенням сум ЄСВ у минулих звітних періодах.
