(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 56
  • № 55
  • № 54
  • № 53
  • № 52
  • № 51
  • № 50
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/18
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Июль , 2016/№ 57

Услуги от нерезидента в НДС-учете сельхозника

вывод документа


Сельхозпредприятие — субъект спецрежима НДС при получении от нерезидента услуг сельхозназначения отражает НО в общей декларации, а НК — в специальной

Такой вывод в этих двух письмах по большому счету отрицать не приходится. Отметим, что это давняя позиция контролеров. То же говорилось и ранее в консультациях БЗ 101.24 (действовала до 05.02.2013 г.) и БЗ 101.21 (действовала до 01.12.2014 г.). Другое дело, что это нелогично и несправедливо. Ведь если НО — в общей декларации, то в ней должен быть и НК (ну или и НО, и НК — в спецдекларации).

Свой подход налоговики объясняют так. При поставке услуг нерезидентами, если место их поставки расположено на таможенной территории Украины, ответственным лицом за начисление и уплату НДС в бюджет признается получатель услуг (п. 180.2 НКУ). Это общая норма, а следовательно, наравне с другими плательщиками она должна выполняться и сельхозпредприятиями-спецрежимщиками.

Датой возникновения НО по операциям по поставке услуг нерезидентами, место предоставления которых — таможенная территория Украины, является дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий состоялось ранее (п. 187.8 НКУ).

Что характерно, контролеров нельзя заподозрить в фискальности, их позиция об НО в общей декларации не оспаривается. Ведь в этом случае:

(1) неуместно апеллировать к нормам спецрежимной ст. 209 НКУ, поскольку отсутствуют операции по поставке произведенных (предоставленных) сельхозтоваров (услуг);

(2) действует прямая норма п.п. 7 п. 3 разд. V Порядка № 21* — строка 6 может заполняться только в декларации 0110, т. е. общей. Именно эта строка предназначена для отражения объемов услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины. В спецдекларациях строка 6 не заполняется, поскольку НО, возникающие при получении услуг от нерезидента, не относятся к тем, которые отражаются в таких декларациях.

* Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

Вполне очевидно, что отражение НО в общей декларации, а НК — в спецдекларации для аграриев, к сожалению, выливается в дополнительные платежи в бюджет. При условии, что такие услуги приобретены для использования в производстве сельхозпродукции, их место — в строке 11.4 спецдекларации. Оснований для корректировки НК — переноса его в общую декларацию для этих случаев не предусмотрено. Не может быть и речи об изменении направления использования приобретенных услуг.

Напоследок об ошибке налоговиков. С 1 января 2015 года НК по операциям поставки «нерез-услуг» на таможенной территории Украины возникает по дате составления плательщиком НН по таким операциям, при условии ее регистрации в ЕРНН (п. 198.2 НКУ). Документом, удостоверяющим право на НК, в этом случае считается зарегистрированная надлежащим образом НН, НО по которой включены в декларацию соответствующего отчетного периода (абзац второй п. 201.12 НКУ). То есть НО и НК по таким операциям в общем случае отражаются в одном и том же отчетном периоде.

А контролеры приводят редакцию п. 198.2 НКУ полуторагодичной давности, когда еще НК по «нерез-услугам» отражался на дату уплаты (начисления) налога по НО, которые были включены в декларацию предыдущего периода. Вместе с тем в других письмах (например, от 27.04.2016 г. № 9616/6/99-99-15-03-02-15) ГФСУ придерживается действующего порядка формирования НК.

нерезидент, услуги, НДС, сельхозпредприятие добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.