Услуги банка и роялти — в стр. 10.3 декларации по НДС

Акимова Лариса, налоговый эксперт
Надо ли в стр. 10.3 декларации по НДС показывать услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) и роялти? Есть ли по таким покупкам приложение к декларации по НДС?

Да, такие приобретения должны быть отражены в стр. 10.3 декларации по НДС. При этом приложения, расшифровывающие эту строку, к декларации не предусмотрены. А теперь подробнее.

Прочтите название строки 10.3 декларации по НДС (с учетом написанного в строке 10). Все вместе выглядит так: «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість».

Делаем вывод, что в ней говорится о приобретенных в Украине товарах (услугах), необактивах, которые:

— облагаются НДС по ставке 0 %;

— освобождены от обложения НДС (ст. 196 НКУ);

— не являются объектом налогообложения (ст. 197 НКУ);

— получены от неплательщиков НДС.

Такие приобретения, как услуги банка и роялти*, вполне вписываются в НКУшное определение «поставка услуг» — см. п.п. 14.1.185 НКУ. При этом они «необъектные» — см. п.п. 196.1.5 (для РКО) и п.п. 196.1.6 НКУ (для роялти), а значит, получены без НДС. То есть все условия для попадания в стр. 10.3 декларации по НДС выполняются.

* Если, конечно, роялти выплачиваются деньгами или ценными бумагами «от эмитента».

Обратите внимание: объемы приобретения товаров/услуг без НДС отражаются в стр. 10.3 декларации за тот отчетный период, в котором они были приобретены (письмо ГФСУ от 09.06.2016 г. № 12798/6/99-99-15-03-02-15). Точно так же налоговики предписывали поступать в предыдущей форме декларации. Только раньше код строки был 11.1, аналог действующей стр. 10.3 (письмо ГФСУ от 27.11.2015 г. № 25295/6/99-99-19-03-02-15).

А если заглянуть еще дальше (в смысле — раньше), то в письме ГНСУ от 25.10.2011 г. № 4261/6/15-3415-04 они прямо говорили о необходимости отражения РКО в декларации по НДС.

Вы проигноривали эти ЦУ? Ничего страшного, неотражение таких услуг в стр. 10.3 на сумму НДС не влияет, т. е. штрафы по НКУ вам не грозят. Хотя нарушение установленного законом порядка ведения налогового учета наказывается админштрафом в размере от 85 до 170 грн., а повторное в течение года — от 170 до 255 грн. (ст. 1631 КоАП).

Однако в последнее время наблюдается положительная тенденция в отношении неприменения админштрафа со стороны налоговиков. В частности, в БЗ 101.30 и в письме ГФСУ от 20.11.2015 г. № 24784/6/99-99-10-03-02-15 они успокаивают налогоплательщиков: если НО задекларированы в полном объеме, админответственность не применяется.

В завершение повторим еще раз, что такие «безНДСные» услуги отражать в приложениях не надо. Это следует из самой формы декларации, а точнее, из ячейки на пересечении графы «Код додатка» и строки 10.3. В этой ячейке, можете убедиться сами, ничего не стоит. Кроме того, нет об этом ни слова и в Порядке заполнения и предоставления налоговой отчетности по НДС, утвержденном приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше