Темы статей
Выбрать темы

Когда роялти увеличивают финансовый результат

Ольховик Ольга, налоговый эксперт

вывод документа


Плательщики налога на прибыль увеличивают финансовый результат до налогообложения на сумму расходов по начислению роялти, если они начислены в пользу плательщиков, которые находятся на упрощенной системе налогообложения или освобождены от уплаты налога на прибыль.

Финансовый результат не увеличивается на сумму роялти, начисленных в пользу юридических лиц, которые согласно пп. 136.2 — 136.4 НКУ уплачивают налог на прибыль как по базовой, так и по другой ставке

Пункты 5 и 6 п.п. 140.5.7 НКУ устанавливают: плательщик налога на прибыль должен увеличить финансовый результат на сумму расходов по начислению роялти, если они начислены в пользу лиц, которые уплачивают налог на прибыль в составе других налогов (кроме физических лиц, облагаемых в порядке, определенном разд. IV НКУ), освобождены от уплаты этого налога или уплачивают его по ставке иной, чем установлена в п. 136.1 НКУ. В комментируемом письме налоговики подробно перечислили, кого к этим лицам следует относить. А затем вспомнили и о тех, на которых действие указанных пунктов п.п. 140.5.7 НКУ не распространяется. Приведем этот перечень.

Лица, подпадающие под действие пп. 5, 6 п.п. 140.5.7 НКУ

(выплаченные им роялти увеличивают финрезультат)

Основание

(пункт НКУ)

Упрощенцы (плательщики единого налога)

п. 297.1

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации

п. 133.4

Предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов (при условии наличия соответствующего разрешения на право пользования такой льготой)

п. 142.1

Чернобыльская АЭС, если прибыль используется на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразование объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему

п. 142.2

Предприятия, получающие прибыль за счет международной техпомощи или других средств, которые предусматриваются в госбюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие»

п. 142.3

Предприятия-«нулевики», для которых действовала временная льготная нулевая ставка (до 01.01.2016 г.)

п. 16 подразд. IV разд. ХХ

Японские субъекты по реализации Проекта ( п. 9 подразд. I разд. ХХ НКУ)

п. 38 подразд. IV разд. ХХ

Лица, не подпадающие под действие пп. 5, 6 п.п. 140.5.7 НКУ

(выплаченные им роялти не увеличивают финансовый результат)

Основание (пункт НКУ)

Юридические лица — резиденты, осуществляющие страховую деятельность

п. 136.2

Юридические лица, выплачивающие доходы нерезидентам и приравненным к ним лицам, получающим доход из Украины согласно п. 141.4 НКУ

п. 136.3

Субъекты хозяйствования, осуществляющие букмекерскую деятельность, деятельность по выпуску и проведению лотерей, азартных игр (в том числе казино)

п. 136.4

Кроме того, налоговики напомнили: если роялти начисляются в пользу нерезидента, то корректировка финансового результата осуществляется с учетом требований пп. 140.5.5, 140.5.6 и пп. 1 — 4 п.п. 140.5.7 НКУ.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше