Применили НСЛ без заявления. Исправляемся

В избранном В избранное
Печать
Филипповских Надежда, заместитель начальника Управления — начальник отдела администрирования налога на доходы физических лиц Управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц ГФСУ
Налоги и бухгалтерский учет Март, 2016/№ 19
К зарплате работника, который не подавал заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (НСЛ), ошибочно применяли льготу. Как исправить такую ошибку? Нужно ли подавать уточняющие Налоговые расчеты по форме № 1ДФ за те отчетные кварталы, в которых работодатель нарушил порядок применения НСЛ?

Для того чтобы исправить эту ошибку, предприятию необходимо провести по работнику, к зарплате которого ошибочно применялась НСЛ, добровольный перерасчет с целью определения правильности налогообложения. Такое право дано ему п.п. 169.4.3 НКУ.

Перерасчет проводится за период, в течение которого к доходу работника неправомерно применялась НСЛ.

В ходе перерасчета предприятие:

1) уточняет (перепроверяет) месячные суммы заработной платы, начисленные (выплаченные, предоставленные) работнику в проверяемом периоде;

2) проводит конечное налогообложение уточненных месячных сумм заработной платы и определяет отдельно по каждому месяцу проверяемого периода сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет;

3) сравнивает рассчитанную в результате перерасчета сумму НДФЛ с суммой налога, которая была фактически удержана с доходов работника в проверяемом периоде;

4) определяет результат перерасчета.

Если в результате проведенного перерасчета выявлена недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты ( п.п. 169.4.4 НКУ).

При проведении удержания не забывайте о требованиях ст. 128 КЗоТ! В ней законодатель прописал ограничения по сумме отчислений из заработной платы работника.

Вместе с тем работник может подать работодателю заявление с просьбой удержать из его зарплаты всю сумму недоплаты единоразово, если, конечно, сумма зарплаты позволяет это сделать.

Результат перерасчета предприятие отразит в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за тот отчетный квартал, в который входит месяц его проведения. Подавать в этом случае уточняющие Налоговые расчеты за месяцы, в которых работодателем был нарушен порядок применения НСЛ, не нужно.

Также работодателю в рассматриваемой ситуации не нужно начислять «самоштраф» по  п. 50.1 НКУ.

Аналогичным образом следует действовать в ситуации, когда по вине работодателя льгота не предоставлялась работнику, который имел на нее право и подал соответствующее заявление о применении НСЛ (подтверждающие документы при необходимости), либо когда льгота применялась в меньшем размере. То есть работодателю необходимо провести добровольный перерасчет НДФЛ, определить результат перерасчета и отразить его в форме № 1ДФ за тот отчетный период, в который входит месяц проведения такого перерасчета.

Если в результате проведенного перерасчета возникает переплата налога, то на ее сумму работодатель уменьшает сумму начисленного налогового обязательства работника за месяц, в котором был проведен перерасчет, и отражает это в отчетности по форме № 1ДФ. Соответственно, на сумму переплаты уменьшаются обязательства работодателя — налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет в месяце проведения перерасчета.

Теги НСЛ
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить