(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 24
  • № 23
  • № 22
  • № 21
  • № 20
  • № 19
  • № 18
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/23
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Март , 2016/№ 25

МНМА все-таки не ОС для налоговоприбыльного учета

Письмо ГФСУ от 05.02.2016 г. № 2457/6/99-99-19-02-02-15

вывод документа


Поскольку малоценные необоротные активы не относятся к основным средствам, то разницы, которые определяются согласно ст. 138 НКУ, по таким активам не возникают.

Начнем с того, что проблема налоговой классификации малоценки актуальна только для высокодоходников или малодоходников-добровольцев, которые считают налоговые разницы.

Продолжаем. Вывод контролеров -прекрасен, ведь малоценка не вписывается в налоговое определение «основные средства» из п.п. 14.1.138 НКУ.

Вот еще бы убрать ее из перечня амортизируемых активов, т. е. из п.п. 138.3.3 НКУ: в условиях действующего НКУ группа 11 выглядит как рудимент. Такое впечатление, что ее случайно («по старой памяти») врисовали в перечень ОС: автоматом перенесли из старого «прибыльного» разд. III НКУ в нынешний.

И тогда, ну совсем нет и малейшей зацепки считать по ним налоговые разницы и отражать какие-либо показатели в приложении АМ по строке «А11».

Ну а если и из прибыльной декларации уберут, то уж однозначно освободят плательщиков от ненужной работы считать разницы по малоценке (амортизационные, продажные, ликвидационные) и марать строки 1.1.1/1.2.1, 1.1.3/1.2.3 приложения РІ. В большинстве случаев это был мартышкин труд, ведь итог расчета выходил нулевым, так как срок амортизации малоценки НКУ не ограничивает, как по другим группам ОС. Вот и получалось, что бухамортизация почти всегда равнялась налоговой*, то же с остаточными стоимостями при продаже и ликвидации. Неравенство могло возникнуть по нескольким причинам.

* При условии одинаковой стоимостной границы в бух- и налоговом учете (6000 грн.).

1. Малоценка является непроизводственной. Тут действительно законная позиция «невозникновения разниц» является выигрышной. Плательщики не потеряют сумму для прибыльного учета, на нее уменьшится финрезультат.

2. Амортизация малоценки в бухучете осуществлялась по производственному методу. Конечно, для малоценки это не типично (особенно для МНМА на сч. 112), но все-таки в теории возможно. Налоговый учет такого метода для ОС не признает, то есть при таком положении дел могли быть разные суммы в бух- и налоговой амортизации. Причем результат влияния на объект налогообложения мог быть любой: как в большую, так и в меньшую сторону. По факту было больше возни с двойным учетом таких активов, нежели прибавки/убыли финрезультата. Так что и здесь от законной позиции «невозникновения разниц» скорее больше плюсов, чем минусов.

3. Переоценка. Звучит почти фантастически, но допускается в отношении малоценки, если по ней не применяются методы амортизации «50 %/50 %», «100 %» ( п. 16 П(С)БУ 7). Так вот, если это (а точнее, дооценка) случится, то согласно позиции «невозникновения разниц» у налоговиков не будет основания применять в отношении этих активов свою фискальную позицию. Она заключается в непризнании в составе амортизируемой стоимости добавочной стоимости после дооценки (см. письмо ГФСУ от 28.01.2016 г. № 2784/7/99-99-19-02-02-17 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 13, с. 4).

И последнее. Предположим, вы, следуя позиции «невозникновения разниц», не отразили в декларации в отношении малоценки ни бухамортизацию (стр. 1.1.1 РІ) со знаком «+», ни налоговую (стр. 1.2.1 РІ) со знаком «-». Тогда, возможно, налоговики потребуют от вас пояснений, почему не выполняется равенство стр. 1.1.1 РІ = стр. 2515 «Амортизація» ф. № 2. Ведь если верить письму ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 15.01.2016 г. № 321/7/04-36-15-03-22 («Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 23, с. 6), то по этому равенству-неравенству при сопоставлении показателей декларации и финотчетности они будут определять риски занижения объекта налогообложения. Но такая малость не должна напугать матерых плательщиков: попросят — поясним.☺

МНМА, основные средства добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.