Если виновное лицо установлено, но не привлечено к матответственности, налоговики могут настаивать на том, что сумма нанесенного им ущерба — это его доход. Причем облагаемый.
Не хотите давать им повод для штрафов? Тогда учтите следующее.
НДФЛ. Здесь предлагаем вам воспользоваться п.п. «д» п.п. 164.2.17 и п.п. 165.1.55 НКУ. Они позволяют вывести из-под налогообложения сумму долга физлица, прощенного (аннулированного) предприятием по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если эта сумма не превышает в 2016 году 689 грн.
Сумма списанной задолженности физлица превышает необлагаемый предел?
Тогда «вершок» попадает в его общий месячный (годовой) облагаемый доход как доход в виде дополнительного блага.
Причем если предприятие определенным образом уведомит работника о прощении долга и отразит такой доход в Налоговом расчете по форме № 1ДФ, то НДФЛ с этого дохода должен будет уплатить работник самостоятельно по итогам годового декларирования.
Каким способом необходимо уведомить должника о списании долга? Вы можете воспользоваться одним из трех способов на выбор:
— направить заказное письмо с уведомлением о вручении;
— заключить соответствующий договор;
— предоставить уведомление должнику о прощении (аннулировании) долга лично под подпись.
Важно! Предприятие сумму прощенного долга (без «натурального» коэффициента) обязано отразить в разделе I формы № 1ДФ по итогам отчетного квартала, в котором долг списан. Сделайте это так:
— необлагаемую сумму (в пределах 689 грн. в расчете на год) укажите с признаком дохода «127» (с прочерками в графах 4а и 4 раздела I);
— облагаемую (в рассматриваемом случае — 636 грн. (1325 грн. - 689 грн.)) — впишите с признаком дохода «126» (также с прочерками в графах 4а и 4 раздела I, поскольку НДФЛ вы не удерживаете и не уплачиваете).
А если предприятие не уведомит работника о прощении долга либо не отразит такой доход в форме № 1ДФ? Тогда оно должно самостоятельно начислить, удержать и уплатить НДФЛ с прощенной суммы. Ставка налога — 18 %. Но мы надеемся, что до этого не дойдет.
ВС. При уплате (перечислении) ВС действуют те же правила, которые установлены для НДФЛ ( п.п. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Поэтому если предприятие уведомит работника о списании долга и отразит прощенную сумму в строке с военным сбором в разделе II Налогового расчета, то оно может забыть о ВС.
Физлицу придется самостоятельно уплатить по итогам декларирования с облагаемой части дохода ВС по ставке 1,5 %. Об этом напоминают налоговики в консультации в подкатегории 103.05 БЗ.
А вот если вы не сообщили работнику о прощении долга и/или не отразили сумму такого дохода в форме № 1ДФ, то будьте готовы уплатить ВС в бюджет сами.
ЕСВ. Сумма недостачи, прощенная работнику, фактически является его зарплатой ( п.п. 2.3.4 Инструкции № 5). Удивляться тут нечему, ведь эта выплата осуществлена в рамках трудовых отношений. А значит, от взимания ЕСВ с нее никак не уйти.
