вывод документа
Единоналожники, перешедшие со II квартала 2016 года на общую систему налогообложения, обязаны подать декларацию по налогу на прибыль за 2016 год и учесть в ней финансовый результат до налогообложения начиная с 01.04.2016 г. по 31.12.2016 г.
Вместе с декларацией по налогу на прибыль нужно подать финансовую отчетность за I квартал 2016 года и за 2016 год
В первой части комментируемого письма налоговики в очередной раз подчеркнули*, что разд. III НКУ не предусматривает корректировку финрезультата на разницы по «переходящим» операциям, связанным:
* Такие заявления налоговики уже делали неоднократно (см. письмо ГФСУ от 04.03.2016 г. № 4878/6/99-99-19-02-02-15, письмо ГУ ГФС в Харьковской обл. от 05.02.2016 г. № 682/10/20-40-15-03-14, письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 06.04.2016 г. № 8197/10/26-15-12-05-11, а также письмо ГУ ГФС в Ровенской обл. от 08.04.2016 г. № 799/10/17-00-15-02-10).
1) с отгрузкой товаров на едином налоге и оплатой их после перехода на общую систему налогообложения;
2) с получением оплаты на упрощенке и отгрузкой товаров уже во время пребывания на общей системе налогообложения.
Напомним, что в первом случае «переходящая» операция не подпадает под налогообложение вообще**, а во втором случае облагается дважды — на упрощенной системе и на общей системе (подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 33, с. 29).
** Правда, законотворцы планируют устранить этот пробел (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 75, с. 13).
Во второй части письма налоговики пояснили, как отчитаться новоиспеченным плательщикам налога на прибыль. Так, налогоплательщик, который начиная со II квартала 2016 года перешел на общую систему налогообложения, а в I квартале был на едином налоге, обязан подать:
— декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. Обратите внимание! В такой декларации необходимо отразить финрезультат только за период работы на общей системе (за апрель — декабрь);
— финотчетность за 2016 год;
— финотчетность за I квартал 2016 года.
Заметим, что финотчетность составляется нарастающим итогом. Поэтому подача дополнительно финотчета за I квартал позволит налоговикам проверить, правильно ли определен финрезультат в декларации по налогу на прибыль за 2016 год.
Подать и декларацию, и «двойную» финотчетность следует в обычные сроки, т. е. в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем отчетного налогового периода (точнее, отчетного года).
Добавим, что налоговики на местах (см. письмо ГУ ГФС в Одесской области от 26.09.2016 г. № 2115/10/15-32-12-01-14) пошли дальше. Они пояснили, что, декларируя налог на прибыль за 2016 год, бывший единоналожник должен ориентироваться на финрезультат за период работы на общей системе. А для применения/неприменения разниц согласно абзацу восьмому п.п. 134.1.1 НКУ — на доход, определенный за такой же период.
То есть, ориентируясь на показатель дохода, определенный в стр. 01 декларации по налогу на прибыль за 2016 год (превысил он 20 млн грн. или нет), плательщик вправе сразу сделать отметку в поле «Наявність рішення».
