(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 80
  • № 79
  • № 78
  • № 77
  • № 76
  • № 75
  • № 74
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/17
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Жовтень , 2016/№ 81

Із спрощеної на загальну: прибуткова декларація одна, а фінзвітності дві

Лист ДФСУ від 31.08.2016 р. № 18892/6/99-99-15-02-02-15

висновок документа


Єдиноподатники, які перейшли з II кварталу 2016 року на загальну систему оподаткування, зобов’язані подати декларацію з податку на прибуток за 2016 рік і врахувати в ній фінансовий результат до оподаткування починаючи з 01.04.2016 р. по 31.12.2016 р.

Разом з декларацією з податку на прибуток потрібно подати фінансову звітність за I квартал 2016 року і за 2016 рік

У першій частині листа, що коментується, податківці вкотре підкреслили*, що розд. III ПКУ не передбачає коригування фінрезультату на різниці за «перехідними» операціями, пов’язаними:

* Такі заяви податківці вже робили неодноразово (див. лист ДФСУ від 04.03.2016 р. № 4878/6/99-99-19-02-02-15, лист ГУ ДФС у Харківській обл. від 05.02.2016 р. № 682/10/20-40-15-03-14, лист ГУ ДФС у м. Києві від 06.04.2016 р. № 8197/10/26-15-12-05-11, а також лист ГУ ДФС у Рівненській обл. від 08.04.2016 р. № 799/10/17-00-15-02-10).

1) з відвантаженням товарів на єдиному податку та оплатою їх після переходу на загальну систему оподаткування;

2) з отриманням оплати на спрощенці та відвантаженням товарів уже під час перебування на загальній системі оподаткування.

Нагадаємо, що в першому випадку «перехідна» операція не потрапляє під оподаткування взагалі**, а у другому випадку оподатковується двічі — на спрощеній системі та на загальній системі (детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 33, с. 29).

** Щоправда, законодавці планують усунути цей недолік (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 75, с. 13).

У другій частині листа податківці пояснили, як відзвітувати новоспеченим платникам податку на прибуток. Так, платник податків, який починаючи з II кварталу 2016 року перейшов на загальну систему оподаткування, а в I кварталі був на єдиному податку, зобов’язаний подати:

— декларацію з податку на прибуток за 2016 рік. Зверніть увагу! У такій декларації необхідно відобразити фінрезультат тільки за період роботи на загальній системі (за квітень — грудень);

— фінзвітність за 2016 рік;

— фінзвітність за I квартал 2016 року.

Зауважимо, що фінзвітність складається наростаючим підсумком. Тому подання додатково фінзвіту за I квартал дозволить податківцям перевірити, чи правильно визначено фінрезультат у декларації з податку на прибуток за 2016 рік.

Подати і декларацію, і «подвійну» фінзвітність слід у звичайні строки, тобто протягом 60 календарних днів, що настають за останнім днем звітного податкового періоду (точніше, звітного року).

Додамо, що податківці на місцях (див. лист ГУ ДФС в Одеській області від 26.09.2016 р. № 2115/10/15-32-12-01-14) пішли далі. Вони пояснили, що, декларуючи податок на прибуток за 2016 рік, колишній єдиноподатник повинен орієнтуватися на фінрезультат за період роботи на загальній системі. А для застосування/незастосування різниць згідно з абзацом восьмим п.п. 134.1.1 ПКУ — на дохід, визначений за такий самий період.

Тобто, орієнтуючись на показник доходу, визначений у ряд. 01 декларації з податку на прибуток за 2016 рік (перевищив він 20 млн грн. чи ні), платник має право одразу зробити відмітку в полі «Наявність рішення».

фінансовий результат, фінансова звітність, спрощена система оподаткування, загальна система оподаткування, прибуткова декларація, єдиноподатники, декларація з податку на прибуток додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до email адресу: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до email адресу: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.