Із спрощеної на загальну: прибуткова декларація одна, а фінзвітності дві

В обраному У обране
Друк
Дзюба Наталія, податковий експерт
Податки & бухоблік Жовтень, 2016/№ 81
Лист ДФСУ від 31.08.2016 р. № 18892/6/99-99-15-02-02-15

висновок документа


Єдиноподатники, які перейшли з II кварталу 2016 року на загальну систему оподаткування, зобов’язані подати декларацію з податку на прибуток за 2016 рік і врахувати в ній фінансовий результат до оподаткування починаючи з 01.04.2016 р. по 31.12.2016 р.

Разом з декларацією з податку на прибуток потрібно подати фінансову звітність за I квартал 2016 року і за 2016 рік

У першій частині листа, що коментується, податківці вкотре підкреслили*, що розд. III ПКУ не передбачає коригування фінрезультату на різниці за «перехідними» операціями, пов’язаними:

* Такі заяви податківці вже робили неодноразово (див. лист ДФСУ від 04.03.2016 р. № 4878/6/99-99-19-02-02-15, лист ГУ ДФС у Харківській обл. від 05.02.2016 р. № 682/10/20-40-15-03-14, лист ГУ ДФС у м. Києві від 06.04.2016 р. № 8197/10/26-15-12-05-11, а також лист ГУ ДФС у Рівненській обл. від 08.04.2016 р. № 799/10/17-00-15-02-10).

1) з відвантаженням товарів на єдиному податку та оплатою їх після переходу на загальну систему оподаткування;

2) з отриманням оплати на спрощенці та відвантаженням товарів уже під час перебування на загальній системі оподаткування.

Нагадаємо, що в першому випадку «перехідна» операція не потрапляє під оподаткування взагалі**, а у другому випадку оподатковується двічі — на спрощеній системі та на загальній системі (детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 33, с. 29).

** Щоправда, законодавці планують усунути цей недолік (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 75, с. 13).

У другій частині листа податківці пояснили, як відзвітувати новоспеченим платникам податку на прибуток. Так, платник податків, який починаючи з II кварталу 2016 року перейшов на загальну систему оподаткування, а в I кварталі був на єдиному податку, зобов’язаний подати:

— декларацію з податку на прибуток за 2016 рік. Зверніть увагу! У такій декларації необхідно відобразити фінрезультат тільки за період роботи на загальній системі (за квітень — грудень);

— фінзвітність за 2016 рік;

— фінзвітність за I квартал 2016 року.

Зауважимо, що фінзвітність складається наростаючим підсумком. Тому подання додатково фінзвіту за I квартал дозволить податківцям перевірити, чи правильно визначено фінрезультат у декларації з податку на прибуток за 2016 рік.

Подати і декларацію, і «подвійну» фінзвітність слід у звичайні строки, тобто протягом 60 календарних днів, що настають за останнім днем звітного податкового періоду (точніше, звітного року).

Додамо, що податківці на місцях (див. лист ГУ ДФС в Одеській області від 26.09.2016 р. № 2115/10/15-32-12-01-14) пішли далі. Вони пояснили, що, декларуючи податок на прибуток за 2016 рік, колишній єдиноподатник повинен орієнтуватися на фінрезультат за період роботи на загальній системі. А для застосування/незастосування різниць згідно з абзацом восьмим п.п. 134.1.1 ПКУ — на дохід, визначений за такий самий період.

Тобто, орієнтуючись на показник доходу, визначений у ряд. 01 декларації з податку на прибуток за 2016 рік (перевищив він 20 млн грн. чи ні), платник має право одразу зробити відмітку в полі «Наявність рішення».

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд