(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 87
  • № 86
  • № 84
  • № 83
  • № 82
  • № 81
  • № 80
  • № 79
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
4/20
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Октябрь , 2016/№ 85

Семена собственно выращенные — масло в спецрежиме

http://tinyurl.com/yygyz5pf

вывод документа


Операция по поставке произведенного на давальческих условиях подсолнечного масла подлежит отражению в НДС-спецдекларации 0121, если:

— давальческое сырье (подсолнечник) выращено на собственных или арендованных основных фондах непосредственно субъектом спецрежима;

— право собственности на такое сырье не перешло к переработчику;

— в реестре субъектов спецрежима содержится вид деятельности сельхозпредприятия «Производство масла и животных жиров» (код по КВЭД 10.41)

Сразу скажем, что согласны с выводом контролеров. Они уместно обращают внимание на ряд ключевых моментов в порядке применения спецрежима обложения сельхозНДС. В частности, отмечают:

1) принадлежность сырья и продуктов его переработки к сельхозтоварам по определению п. 209.7 НКУ. И семена подсолнечника (код УКТ ВЭД 1206 00), и произведенное из него масло (код УКТ ВЭД 1512) относятся к предусмотренным НКУ «спецрежимным» товарным группам 1 — 24 УКТ ВЭД;

2) производственный статус сырья. Семена подсолнечника должны быть собственными, т. е. выращенными непосредственно сельхозпредприятием. На приобретенные у других лиц (покупные) семена спецрежим не распространяется;

3) условия выращивания. Сырье должно быть выращено на собственных или арендованных земучастках. Предостерегаем: позиция контролеров последовательно строга — сельхозпродукция, произведенная (выращенная) на арендованных землях, госрегистрация прав аренды которых не осуществлена, в свете ст. 209 НКУ не может считаться произведенной собственными силами (БЗ 101.21). Об этом вы уже знаете из предыдущих публикаций (см., к примеру, «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 63 с. 11);

4) «давал» спецрежиму не помеха. Контролеры оперируют п.п. 209.15.5 НКУ. В нем прописано, что производство продукции на давальческих условиях из сырья, выращиваемого непосредственно плательщиком налога, — это операция по поставке сельхозсырья заказчиком (собственником) — субъектом спецрежима производителю (переработчику) и прием последним для переработки (обработки, обогащения или использования) в готовую продукцию на производственной мощности такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.

Отсюда понятно, что спецрежимность готовой продукции зависит от статуса сырья. Помните: право собственности как на сырье, так и на полученную из него продукцию должно быть у заказчика.

Не покривили душой налоговики и тогда, когда говорили, что спецрежимному декларированию сельхозНДС должно предшествовать внесение соответствующей записи о видах деятельности в реестр субъектов спецрежима налогообложения. Для этого сельхозпредприятия подают заявление по форме № 1-РС. В случае возникновения изменений в данных о видах деятельности подается заявление по этой же форме с отметкой «Перерегистрация».

К сожалению, контролеры ничего не сказали о корректировке «входного» НДС из табл. 1 в табл. 3 приложения ДС10 в связи с тем, что конечный результат деятельности — производство масла, а выращивание подсолнечника только промежуточный этап такой деятельности. Но наш ответ на этот вопрос вы уже знаете из статьи в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 79, с. 16. Кстати, на с. 14 того же номера рассмотрен вопрос об экспорте масла, на который плательщик так и не получил ответ контролеров.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
давальческие условия, подсолнечное масло, давальческое сырье, спецрежим налогообложения, сельхозпредприятие, НДС, спецдекларация добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье