Это приложение — справка. Оно состоит из двух таблиц.
В таблице 1 расшифровывается пооперационно строка 5 из раздела I декларации. То есть раскрывается информация о наличии у плательщика НДС необъектных ( ст. 196 НКУ), безНДСных (операции по поставке услуг нерезидентам, место поставки которых определено за пределами таможенной территории Украины) и льготируемых операций ( ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НКУ, международные договора).
В связи с этим визуально таблица 1 поделена на три части. При этом общий результат операций в этой таблице должен соответствовать строке 5 декларации.
Таблица 1. Льготные операции в приложении Д6
| № з/п | Назва операції | Пункт (підпункт), стаття Кодексу | Сума, грн |
| Операції, що не є об’єктом оподаткування ( стаття 196 розділу V Кодексу) | |||
| В графе 2 отражается название необъектной операции так, как оно сформулировано в ст. 196 НКУ, в графе 3 — норма НКУ, определяющая операцию как необъектную, а в графе 4 — объем поставки (общей суммой по конкретной необъектной операции, без расшифровки по контрагентам). Обратите внимание! Приложение Д6 касается именно поставок, а не приобретений. | |||
| Так что в этом приложении, например, расшифровываются только объемы льготного вывоза товаров (не превышающего 150 евро), согласно п.п. 196.1.16 НКУ (см. подкатегорию 101.20 БЗ). А вот объемы льготного ввоза товара со стоимостью, не превышающей 150 евро, в декларации не отражаются и соответственно в приложении Д6 не расшифровываются | |||
| Усього згідно із статтею Кодексу | |||
| Обобщающая строка по этому виду операций. В ней отражается общий объем необъектных поставок, которые плательщик осуществил по ст. 196 НКУ в отчетном периоде. Эта сумма будет составляющей строки 5 декларации | |||
| Операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України | |||
| В графе 2 отражается название операции так, как оно сформулировано в пп. 186.2, 186.3 НКУ. В графе 3 — норма НКУ, которая определяет место поставки для операции за пределами таможенной территории Украины (подробнее о тои, как определить место поставки услуг, см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 61, с. 15). В графе 4 — объем поставки (общей суммой по конкретной операции по поставке услуг, без расшифровки по контрагентам) | |||
| Усього згідно із статтею Кодексу | |||
| Обобщающая строка по этому виду операций. В ней отражается общий объем поставок. Эта сумма будет составляющей строки 5 декларации. Обратите внимание! Это строка может заполняться только в приложении Д6, подаваемом к декларации 0110. В приложении Д6 к декларациям 0121 — 0123 / 0130 эта строка не заполняется ( п.п. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21) | |||
| Операції, які звільнені від оподаткування ( стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) | |||
| В графе 2 отражается название льготируемой операции так, как оно сформулировано в ст. 197 НКУ или в подразд. 2 разд. ХХ НКУ, или в международном соглашении, в графе 3 — норма НКУ или международное соглашение, которое определяет льготу по НДС для операции, а в графе 4 — объем поставки (общей суммой по необъектной операции, без расшифровки по контрагентам) | |||
| Усього згідно із статтею Кодексу | |||
| Обобщающая строка по этому виду операций. В ней отражается общий объем поставок. Эта сумма будет составляющей строки 5 декларации | |||
| Усього рядок 5 декларації | |||
| В этой строке указывается общий объем безНДСных операций. То есть суммируются общие объемы из строк «Усього згідно із статтею Кодексу», определенные в трех частях этого приложения. Он должен соответствовать значению по строке 5 декларации | |||
Таблицу 2 заполняют предприятия инвалидов, получившие положительное решение на право пользования льготой по НДС (в соответствии с п. 197.6 НКУ, либо в соответствии с п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). При этом все льготные поставки сперва расшифровываются во второй части таблицы 1.
В самой же таблице 2 предприятия инвалидов должны каждый отчетный период отражать свои «фактические» данные по трем критериям, дающим право на применение одной их «инвалидных» льгот, а именно:
1) ЧПІ — процент инвалидов, работавших на предприятии по основному месту работы в течение предыдущего отчетного периода (должен составлять не менее 50 % от среднеучетной численности штатных работников учетного состава такого предприятия);
2) ФОПІ — процент фонда оплаты труда инвалидов в текущем периоде (должен составлять не менее 25 % от суммы общих расходов на оплату труда, входящих в состав расходов);
3) БВТ — процент расходов на переработку (непосредственное изготовление) товаров, услуг (должен составлять не менее 8 % от продажной цены товаров, услуг). Подробнее о применении льготы по НДС предприятиями инвалидов см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 67 — 68, с. 29.
