Начнем с того, что для плательщика единого налога — юридического лица в доход, облагаемый единым налогом, относится любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение отчетного периода в форме: (1) денежной (наличной и/или безналичной), (2) материальной или (3) нематериальной ( п. 292.1 НКУ). Причем в сумму дохода по форме (2) и (3) относятся операции, перечисленные в п. 292.3 НКУ: бесплатно полученные товары/работы (услуги), кредиторская задолженность с истекшим сроком давности и пр. Ваша ситуация не касается бесплатного получения товаров, работ (услуг), а тем более списания кредиторки, поэтому дальше речь пойдет исключительно о денежной форме дохода.
Важно! Для юрлица — плательщика единого налога доход определяется на основании данных упрощенного бухгалтерского учета о доходах и расходах с учетом положений пп. 44.2, 44.3 НКУ ( пп. 292.13 и 296.1.3 НКУ). То есть, исчисление объекта налогообложения единоналожник осуществляет, ориентируясь на данные бухучета. Для дохода, определенного в денежной (наличной или безналичной) форме, дата дохода определяется датой получения плательщиком единого налога денежных средств ( п. 292.6 НКУ). Причем единоналожнику запрещена другая форма расчетов за отгруженные товары, работы (услуги) — кроме денежной ( п. 291.6 НКУ).
То есть, по общему правилу, для единоналожников-юрлиц в объект обложения единым налогом попадает любой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета, полученный в виде денежных средств. Не включаются в доход единоналожника суммы полученных средств, которые указаны в пп. 292.10, 292.11 НКУ.
Теперь разберемся с тем, как учитываются суммы страхового возмещения в бухгалтерском учете.
В случае наступления страхового случая, согласно условиям страхования имущества, страховая компания выплачивает пострадавшему так называемую сумму страхового возмещения. Данная выплата осуществляется в пределах страховой суммы и не должна превышать размер прямого ущерба за вычетом франшизы (при ее наличии) ( ст. 9 Закона о страховании). Размер убытка определяется страховым комиссаром ( ст. 25 Закона о страховании) и указывается в страховом акте (аварийном сертификате).
Вот и в вашей ситуации «сработала» страховка, т. е. наступил страховой случай (ДТП): предприятие понесло убытки, и согласно договору страхования вы получили страховое возмещение. Доход следует признать и отразить в бухучете по дате согласования суммы страхового возмещения, т. е. по дате составления страхового акта.
При этом в перечне полученных денежных средств, которые не учитываются в доходах единоналожника ( пп. 292.10, 292.11 НКУ), такая выплата не указана. А значит, сумма страхового возмещения включается в доход, облагаемый единым налогом. Причем датой получения дохода является дата получения единоналожником сумм страхового возмещения. Такой же позиции придерживаются контролеры (см. подраздел 108.01.02 БЗ на стр. 47).