(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 57
  • № 56
  • № 55
  • № 54
  • № 53
  • № 52
  • № 51
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
3/41
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Июль , 2017/№ 58

«Трудовая» доплата до МЗП и уплата ЕСВ с МЗП

Напомним: начисленная работнику заработная плата за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда должна быть не ниже законодательно установленного размера МЗП. Причем для работников, получающих месячный оклад, минимальной государственной гарантией является выплата зарплаты не менее МЗП, установленной в месячном размере, а для работников с повременной оплатой (часовыми тарифными ставками) — МЗП в почасовом размере. Такое разъяснение предоставило Минсоцполитики в письме от 20.03.2017 г. № 766/0/101-17/28.

Если заработок ниже, работодатель обязан произвести доплату до уровня МЗП* (п. 31 Закона об оплате труда).

* Какие выплаты при этом не включают в зарплату для сравнения с МЗП, см. на с. 6.

Кроме того, на МЗП работодатели в общем случае должны равняться и при начислении ЕСВ (см. с. 65). Так, если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумму ЕСВ рассчитывают как произведение МЗП за этот месяц и ставки ЕСВ (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464). То есть в такой ситуации базу начисления ЕСВ фактически нужно дотягивать до уровня МЗП.

Прочувствовать разницу между этими двумя требованиями вам поможет сводная таблица. В ней в зависимости от категории работников, отработанного ими времени и начисленных им выплат вы найдете ответы на два важных вопроса: нужно ли осуществлять «трудовую» доплату до МЗП и с какой суммы уплачивать ЕСВ.

«Трудовая» и ЕСВ-доплата: когда какая

Доплата до МЗП согласно КЗоТ

Уплата ЕСВ с МЗП

Основные работники — неинвалиды, полное рабочее время, отработан весь месяц (выполнена месячная норма труда)

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, производим доплату до МЗП

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП

Пример 1. Согласно штатному расписанию оклад работника равен 2800 грн. Июнь 2017 года работник отработал полностью. По итогам месяца ему начислена премия в сумме 280 грн.

«Трудовая» доплата. Общая сумма зарплаты работника за июнь 2017 года, рассчитанная в соответствии с условиями трудового договора, равна 3080 грн. (2800 грн. + 280 грн.), что ниже месячного размера МЗП (3200 грн.). Поэтому проводим доплату до уровня МЗП в сумме 120 грн. (3200 грн. - 3080 грн.).

Общая сумма зарплаты, которая должна быть начислена работнику за июнь 2017 года:

2800 грн. + 280 грн. + 120 грн. = 3200 грн.

ЕСВ. Поскольку сумма зарплаты с учетом «трудовой» доплаты не ниже МЗП, начисляем ЕСВ на фактическую базу начисления взноса: 3200 грн. х 22 % : 100 % = 704 грн.

Пример 2. На предприятии установлена 40-часовая рабочая неделя. Часовая тарифная ставка работника составляет 15 грн. Оплата труда — почасовая. Премий, надбавок нет. Работник выполнил месячную норму труда за июнь 2017 года (159 ч).

«Трудовая» доплата. Месячный заработок работника за июнь составил 2385 грн. (15 грн. х 159 ч).

Рассчитаем по этому работнику минимальный размер зарплаты, ниже которого не может быть начислена зарплата за выполненную им месячную норму труда:

19,34 грн./ч х 159 ч = 3075,06 грн.,

где 19,34 — МЗП в почасовом размере, установленная на 2017 год. Учтите: эту величину используют для расчета МЗП за месяц работникам, которым установлена почасовая оплата труда.

Фактическая зарплата работника, рассчитанная исходя из условий трудового договора (2385 грн.), ниже МЗП, рассчитанной на июнь исходя из выполненной нормы труда (3075,06 грн.).

Определим сумму «трудовой» доплаты до МЗП: 3075,06 грн. - 2385 грн. = 690,06 грн.

Таким образом, зарплата работника за июнь 2017 года равна 3075,06 грн. При этом сравнивать заработок с МЗП, установленной в месячном размере, не нужно, поскольку труд работника оплачивается исходя из часовой тарифной ставки.

ЕСВ. Сумма зарплаты с учетом «трудовой» доплаты до МЗП (3075,06 грн.) ниже МЗП в месячном размере (3200 грн.). Поэтому на разницу между этими двумя величинами (124,94 грн.) придется доначислить ЕСВ.

Сумма ЕСВ равна: (3075,06 грн. х 22 % : 100 %) + (124,94 грн. х 22 % : 100 %) = 704 грн.

Основные работники — инвалиды, трудоустроенные у юрлиц, полное рабочее время, отработан весь месяц (выполнена месячная норма труда)

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, производим доплату до суммы МЗП (см. примеры 1 и 2)

НЕТ. ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления ЕСВ

Основные работники — неинвалиды, неполное рабочее время, отработан весь месяц

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника, производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП

Пример 3. Работник, для которого это место работы является основным, трудится на 0,5 ставки. Заработная плата за фактически отработанное время в июне 2017 года — 1500 грн.

«Трудовая» доплата. Поскольку работник трудится на 0,5 ставки, то и минзарплатный предел для него будем рассчитывать с учетом его занятости: 3200 грн. х 0,5 = 1600 грн.

Величина этого предела (1600 грн.) выше зарплаты, рассчитанной исходя из условий оплаты труда, установленных на предприятии (1500 грн.). Следовательно, необходимо начислить «трудовую» доплату в сумме 100 грн.

Общая сумма зарплаты за июнь 2017 года — 1600 грн.

ЕСВ. Поскольку зарплата за месяц (1600 грн.) ниже МЗП (3200 грн.), на разницу (1600 грн.) необходимо доначислить ЕСВ. То есть по этому работнику общая сумма ЕСВ за июнь 2017 года составит: 1600 грн. х 22 % : 100 % + 1600 грн. х 22 % : 100 % = 704 грн.

Основные работники — инвалиды, трудоустроенные у юрлиц, неполное рабочее время, отработан весь месяц

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника (см. пример 3), производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами

НЕТ. ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления ЕСВ (см. письмо ГФСУ от 06.04.2017 г. № 7121/6/99-99-13-02-03-15)

Основные работники — инвалиды, трудоустроенные у предпринимателей, месяц отработан полностью

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника и пропорционально отработанному времени, производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами (см. примеры 1 — 3)

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП (см. примеры 1 — 3). Причина — на заработную плату работников-инвалидов предприниматели начисляют ЕСВ по общей ставке 22 %, а не по льготной 8,41 %

Внешний совместитель, отработан весь месяц

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника (см. пример 3), производим доплату до суммы МЗП

НЕТ. ЕСВ начисляем на фактическую базу начисления ЕСВ (абзац третий ч. 5 ст. 8 Закона № 2464)

Внутренний совместитель (неинвалид), отработан весь месяц

ДА. Причем сравнительные расчеты следует проводить по основному месту работы и по месту работы по совместительству отдельно. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника, производим «трудовую» доплату до суммы МЗП, рассчитанной отдельно по основному месту работы и отдельно по совместительству с учетом занятости по каждой из должностей

ДА. Причем с размером МЗП следует сравнивать общую сумму дохода, начисленного как по основному месту работы, так и по совместительству, на который начисляется ЕСВ (см. письмо ГФСУ от 29.01.2016 г. № 1394/5/99-99-17-03-03-16)

Пример 4. Работник — внутренний совместитель. На основной должности он трудится на 0,75 ставки, а по внутреннему совместительству — на 0,15 ставки. Заработная плата за фактически отработанное время в июне по основной должности — 2325 грн., по совместительству — 450 грн.

«Трудовая» доплата. Рассчитаем минзарплатный предел с учетом занятости работника:

— по основному месту работы: 3200 грн. х 0,75 = 2400 грн.;

— по месту работы по внутреннему совместительству: 3200 грн. х 0,15 = 480 грн.

Как видите, и по основному месту работы, и по внутреннему совместительству фактическая зарплата работника ниже минзарплатного предела, рассчитанного с учетом его занятости. Поэтому работнику будет начислена «трудовая» доплата по основному месту работы в сумме 75 грн. (2400 грн. - 2325 грн.) и по совместительству — 30 грн. (480 грн. - 450 грн.).

Таким образом, сумма зарплаты, начисленной работнику за июнь 2017 года:

— по основному месту работы будет равна 2400 грн.;

— по месту работы по совместительству — 480 грн.

ЕСВ. Поскольку работник — внутренний совместитель, с размером МЗП (3200 грн.) сравниваем общую сумму зарплаты, начисленной ему данным работодателем как по основному месту работы, так и по внутреннему совместительству.

Ее величина равна 2880 грн. (2400 грн. + 480 грн.). Поскольку она меньше МЗП (3200 грн.), на разницу между этими двумя величинами (320 грн.) придется доначислять ЕСВ.

Таким образом, по этому работнику общая сумма ЕСВ за июнь 2017 года составит:

2880 грн. х 22 % : 100 % + 320 грн. х 22 % : 100 % = 704 грн.

Основные работники (неинвалиды), месяц отработан не полностью в связи с болезнью, отпуском

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника и пропорционально отработанному времени, производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП

Пример 5. Работник находился в ежегодном отпуске с 13 по 20 июня 2017 года. Заработная плата за фактически отработанные 14 дней — 2100 грн., отпускные — 759,44 грн., премия к юбилейной дате — 2000 грн. Учет рабочего времени — в днях.

«Трудовая» доплата. В сравнительных расчетах участвует только зарплата за фактически отработанное время. Отпускные и премию к юбилейной дате отбрасываем.

Минзарплатный предел по работнику составит: 3200 грн. : 20 раб. дн. х 14 раб. дн. = 2240 грн.,

где 20 — количество рабочих дней в июне 2017 года согласно графику работы предприятия;

14 — количество фактически отработанных работником дней в июне.

Зарплата работника за фактически отработанное время исходя из условий оплаты труда, установленных трудовым договором (2100 грн.), ниже суммы зарплаты, рассчитанной исходя из уровня МЗП за отработанные дни июня (2240 грн.). Поэтому рассчитываем и проводим доплату до ее уровня. Размер «трудовой» доплаты равен: 2240 грн. - 2100 грн. = 140 грн.

Общая сумма дохода, начисленная работнику за июнь, равна:

2100 грн. + 140 грн. + 759,44 грн. + 2000 грн. = 4999,44 грн.

ЕСВ. База начисления ЕСВ, определенная по работнику (4999,44 грн.), выше МЗП (3200 грн.). Поэтому ЕСВ взимаем с фактической базы начисления ЕСВ. Сумма взноса равна: 4999,44 грн. х 22 % : 100 % = 1099,88 грн.

Основные работники и совместители, месяц отработан не полностью в связи с приемом/увольнением

ДА. Если зарплата за фактически отработанное время меньше МЗП, рассчитанной с учетом занятости работника и пропорционально отработанному времени, производим «трудовую» доплату, размер которой равен разнице между этими двумя величинами

НЕТ. ЕСВ рассчитываем исходя из фактической базы начисления ЕСВ (см. письмо ГФСУ от 29.01.2016 г. № 1394/5/99-99-17-03-03-16)

В отчетном месяце доход работнику не начислялся, нет ни одного отработанного дня (часа)

НЕТ. Начислять МЗП не нужно, поскольку нет ни одного отработанного дня (часа)

НЕТ. Отсутствует база начисления ЕСВ

Работник-инвалид, трудоустроенный у юрлица, и/или внешний совместитель в отчетном месяце не отработал ни одного дня (часа), но начислены отпускные, больничные (пособие по беременности и родам)

НЕТ. Доплачивать до МЗП не нужно, поскольку в отчетном месяце не отработано ни одного дня (часа)

НЕТ. ЕСВ рассчитываем исходя из фактической базы начисления ЕСВ

Основной работник — неинвалид, трудоустроенный у юрлица, или основной работник, работающий у предпринимателя, в отчетном месяце не отработал ни одного дня (часа), но начислены (или на этот месяц приходятся) отпускные, больничные (пособие по беременности и родам)

НЕТ. Доплачивать до МЗП не нужно. Ведь в отчетном месяце не отработано ни одного дня (часа)

ДА. Если база начисления ЕСВ меньше МЗП, ЕСВ уплачиваем с МЗП

доплата добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье