Порядок уплаты ЕСВ определен ч. 8 ст. 9 Закона № 2464 и п. 2 разд. IV Инструкции № 449. Так, страхователи-работодатели обязаны уплачивать ЕСВ при каждой выплате заработной платы (дохода), на суммы которой начисляется ЕСВ, одновременно с выдачей указанных сумм.
Исключение составляют случаи, когда:
1) ЕСВ, начисленный на указанные выплаты, уже уплачен не позднее 20-го (для горных предприятий — 28-го) числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом;
2) по результатам сверки плательщика с ГНИ за плательщиком признали переплату ЕСВ, размер которой превышает сумму ЕСВ, подлежащую уплате, или равна ей.
Если вы начислили, но не выплатили доход, ЕСВ придется уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода (для горных предприятий — не позднее 28-го числа). Это следует из положений абзаца первого ч. 8 ст. 9 Закона № 2464 и п.п. 6 п. 3 разд. IV Инструкции № 449.
При этом учтите: в случае, когда предельный срок уплаты ЕСВ приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 11 разд. IV Инструкции № 449).
Теперь о сроках уплаты НДФЛ. Они установлены ст. 168 НКУ. Так, НДФЛ перечисляют:
— одновременно с выплатой дохода — если выплата производится наличными, снятыми со счета в банке, или путем перечисления на банковский счет физического лица (п.п. 168.1.2 НКУ);
— в течение 3 банковских дней со дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления) дохода, — если выплата осуществляется в натуральной форме или наличными из кассы налогового агента (п.п. 168.1.4 НКУ);
— не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления дохода, — если доход начислен, но не выплачен (п.п. 49.18.1, п. 57.1 и п.п. 168.1.5 НКУ).
Уплатить ВС налоговый агент — работодатель обязан с соблюдением тех же сроков, которые установлены для НДФЛ (п.п. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Важно! В отличие от ЕСВ, сроки перечисления НДФЛ и ВС не переносятся, если предельный срок их уплаты приходится на выходной или праздничный день. Эти платежи нужно сделать накануне праздников (выходных).
Обобщим информацию о сроках уплаты работодателем ЕСВ, НДФЛ и ВС с сумм заработной платы в следующей таблице.
Сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ работодателем
| Вариант выплаты | Срок уплаты НДФЛ, ВС | Срок уплаты ЕСВ |
| Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца | ||
| Деньги получены с банковского счета | Одновременно с получением денег в банке | В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ |
| Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника | Одновременно с перечислением денег на счет | |
| Выплата наличными из кассы* | В течение 3 банковских дней со дня, следующего за днем выплаты | |
| Выплата в натуральной форме | ||
| Несвоевременная выплата заработной платы | ||
| Зарплата начислена, но не выплачена | В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата | Не позднее 20-го (для горных предприятий — не позднее 28-го) числа следующего месяца |
| * За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка. | ||
