(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 61
  • № 60
  • № 59
  • № 57
  • № 56
  • № 55
  • № 54
  • № 53
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
28/41
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Июль , 2017/№ 58

Заполняем налоговую накладную: отдельные нюансы

http://tinyurl.com/y4pouemq

Один из наиболее острых вопросов, которые неизменно волнуют бухгалтеров субъектов хозяйствования, являющихся плательщиками НДС, — это порядок заполнения налоговой накладной (далее — НН). Поговорим об отдельных нюансах, связанных с таким заполнением.

Прежде всего напомним, что на сегодняшний день законодатель приемлет только электронную форму НН (п. 201.1 НКУ, п. 2 Порядка № 1307). Причем составленная в такой форме НН должна быть в обязательном порядке зарегистрирована в ЕРНН в сроки, установленные п. 201.10 НКУ.

Действующая на сегодняшний день форма НН утверждена приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 в редакции приказа от 23.02.2017 г. № 276.

В общем случае при осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик НДС — продавец таких товаров/услуг после составления и регистрации НН в ЕРНН обязан предоставить ее покупателю по его требованию (п. 201.10 НКУ). Однако в отдельных ситуациях предоставление НН покупателю не требуется. В таких случаях в поле НН «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» проставляют отметку «Х» и указывают соответствующий тип причины (п. 8 Порядка № 1307). Что это за случаи и какие типы причин им соответствуют, см. в табл. 1.

Таблица 1. Случаи непредоставления НН покупателю

Тип причины

Вид поставки/операции

01

Составление НН на сумму увеличения компенсации стоимости поставленных товаров/услуг, если на дату такого увеличения покупатель стал неплательщиком НДС (п. 13 Порядка № 1307)

02

Поставка неплательщику налога

03

Поставка товаров/услуг работникам в счет оплаты труда

04

Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования

05

Ликвидация основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика

06

Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных

07

Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины

08

Поставка для операций, не являющихся объектом обложения НДС

09

Поставка для операций, освобожденных от обложения НДС

10

Условная поставка товаров/услуг/необоротных активов, по которым ранее был отражен налоговый кредит, при аннулировании НДС-регистрации (п. 184.7 НКУ)

11

Составление итоговой НН (по ежедневным итогам операций)

12

Льготные поставки «особым» неплательщикам, когда в НН нужно указывать название покупателя-неплательщика вместе с условным ИНН «200000000000» (п. 10 Порядка № 1307)

13

Использование производственных или непроизводственных основных средств, других товаров/услуг в нехозяйственной деятельности

14

Составление НН при получении услуг от нерезидента

15

Составление НН на сумму превышения базы обложения, определенной согласно ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки

В остальных случаях, не приведенных в табл. 1 (когда НН выдается покупателю), в верхней левой части НН тип причины не указывают.

Заполняя НН, помните также такие общие правила:

— язык заполнения должен быть украинским (п. 4 Порядка № 1307);

— все графы, имеющие стоимостные значения, заполняют в гривнях с копейками (п. 4 Порядка № 1307);

— НН нумеруются последовательно в течение определенного периода по выбору плательщика (п. 6 Порядка № 1307). При этом порядковый номер НН не может начинаться на «0»;

На одну дату не может быть две НН с одним номером

— ячейки без показателей в табличной части НН не заполняют, прочерки, нули или другие знаки не ставят (п. 16 Порядка № 1307).

Далее подробнее остановимся на указании в НН данных о продавце и покупателе, поскольку при заполнении этих реквизитов довольно часто возникают вопросы (см. табл. 2).

Таблица 2. Заполнение в НН реквизитов о продавце и покупателе

Реквизиты

Наименование / Ф. И. О.*

поставщика (продавца)

получателя (покупателя)

Здесь указывают такие данные о продавце (п.п. «в» п. 201.1 НКУ):

— полное или сокращенное наименование юридического лица, указанное в его уставных документах. Например: «Товариство з обмеженою відповідальністю «Онікс», «ТОВ «Весна» либо «ТОВ «ВЕСНА»**;

— Ф. И. О. физического лица — плательщика НДС (полностью). Аббревиатуру «ФОП» при этом добавлять не нужно. Например: «Петров Дмитро Аркадійович».

При заполнении наименования учитывают следующие особенности:

Здесь приводят следующие данные о покупателе (п.п. «д» п. 201.1 НКУ):

— полное или сокращенное наименование юридического лица, указанное в его уставных документах;

— Ф. И. О. физического лица — плательщика НДС.

При заполнении наименования покупателя учитывают те же требования, что и при заполнении наименования продавца (см. левую графу). Однако есть исключения. Они приведены в табл. 3 на с. 80.

При поставках товаров/услуг уполномоченному филиалу (структурному подразделению) указывают наименование головного предприятия-покупателя и через запятую наименование филиала

особые случаи:

в этом поле указывают:

филиалы (структурные подразделения), которым делегированы права составления НН

наименование головного предприятия-продавца и через запятую наименование филиала / структурного подразделения (п. 1 Порядка № 1307)

при ведении совместной деятельности

наименование плательщика, созданного по договору о совместной деятельности***

при получении услуг от нерезидента****

наименование (Ф. И. О.) продавца-нерезидента и через запятую страну нерезидента (п. 12 Порядка № 1307)

Реквизиты

Наименование / Ф. И. О.*

поставщика (продавца)

получателя (покупателя)

при перерегистрации по причине изменения наименования (Ф. И. О.)

до даты перерегистрации продавец одновременно указывает оба наименования (Ф. И. О.): старое и новое (п. 4.3 разд. IV Положения № 1130)

* Неточности в наименовании продавца и/или покупателя не должны делать НН недействительной.

** Размер букв в этом случае значения не имеет — НН в любом случае действительна (см. консультацию в категории 101.16 БЗ, письмо Миндоходов от 29.04.2013 г. № 1883/6/99-99-19-04-01-15).

*** Так налоговики разъясняли в своей консультации, приведенной в категории 101.16 БЗ. На сегодняшний день она значится как не действующая, однако не думаем, что подход фискалов к этому вопросу изменился.

**** Если наименование продавца-нерезидента нельзя перевести на украинский язык, его можно указать на иностранном языке (см. разъяснение налоговиков, приведенное в категории 101.16 БЗ).

Индивидуальный налоговый номер*

поставщика (продавца)

получателя (покупателя)

В общем случае в этом реквизите проставляют индивидуальный налоговый номер (ИНН) продавца — плательщика НДС** (согласно Реестру плательщиков НДС). То есть:

12-значный — у юридических лиц;

10-значный — у физических лиц;

9-значный — у договоров о совместной деятельности;

12-значный (или 9-значный) — у постоянных представительств нерезидентов.

Если ИНН меньше 12 знаков, пустые ячейки не заполняют (нули, прочерки, другие знаки или символы в них не проставляют) (п. 16 Порядка № 1307)

Здесь в общем случае указывают ИНН покупателя —плательщика НДС**

Исключение

При составлении НН по услугам нерезидента c местом поставки на таможенной территории Украины (тип причины «14») в этом поле проставляют условный ИНН продавца «500000000000» (абзац третий п. 12 Порядка № 1307)

В отдельных случаях в этом реквизите проставляют условный ИНН покупателя (см. табл. 3 на с. 80)

* Ошибки в этом реквизите опасны, поскольку могут привести к потере налогового кредита у покупателя.

** Данные о продавце или покупателе можно проверить на сайте ГФСУ: cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/public/reestr.jspx.

Номер филиала

поставщика (продавца)

получателя (покупателя)

Если НН составляет филиал (структурное подразделение), который выступает фактически от имени головного предприятия (продавца) стороной в договоре и которому делегированы права по составлению НН, то в этом поле указывают числовой номер филиала (структурного подразделения) (п.п. «г» п. 201.1 НКУ, п. 7 Порядка № 1307).

Но! Если НН составляет само предприятие-продавец, то номер филиала (структурного подразделения) оно не заполняет. При этом нули, прочерки и другие знаки или символы в этом поле не проставляют

При покупках товаров/услуг филиалом (структурным подразделением), который выступает фактически от имени головного предприятия (покупателя) стороной в договоре и которому делегированы права по составлению НН, в этом поле указывают числовой номер такого филиала (структурного подразделения), покупающего товары/услуги (п.п. «г» п. 201.1 НКУ, п. 7 Порядка № 1307). То есть покупатель-филиал должен передать информацию о своем номере поставщику

В отдельных случаях в реквизитах НН «Отримувач (покупець) (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)» и «Отримувач (покупець) (індивідуальний податковий номер)» указывают не наименование и ИНН покупателя, а иную информацию, определенную Порядком № 1307. Подробнее об этом расскажет табл. 3.

Таблица 3. Особые случаи указания в НН наименования и ИНН покупателя

№ п/п

Вид поставки/операции

Тип причины

Наименование покупателя

ИНН покупателя

Пункт Порядка № 1307

1

Составление НН на сумму увеличения компенсации стоимости товаров/услуг, если на дату такого увеличения покупатель стал неплательщиком НДС

01

Неплатник

100000000000

Пп. 12, 13

2

Поставка неплательщику

02

3

Составление итоговых НН (по ежедневным итогам операций)

11

4

Составление НН с «компенсирующими» налоговыми обязательствами:

— при поставках в пределах баланса для непроизводственного использования

04

Собственное наименование продавца

600000000000

П. 11

— при использовании основных средств, товаров/услуг в необъектных операциях

08

— при использовании основных средств, товаров/услуг в льготируемых операциях

09

— при использовании основных средств, товаров/услуг в нехозяйственных операциях

13

5

Составление НН при аннулировании НДС-регистрации по п. 184.7 НКУ

10

Собственное наименование продавца

600000000000

П. 11

6

Поставка работникам товаров/услуг в счет оплаты труда

03

Собственное наименование продавца

400000000000

П. 12

7

Ликвидация основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика

05

8

Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных

06

9

Вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины

07

Наименование нерезидента и через запятую страна нерезидента

300000000000

П. 12

10

Льготные поставки «особым» неплательщикам (п. 197.2, ст. 211, п. 26 подразд. 2 разд. ХХ НКУ)

12

Наименование покупателя —неплательщика НДС

200000000000

П. 10

11

Начисление налоговых обязательств на сумму превышения минбазы, установленной ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки

15

Собственное наименование продавца

Собственный ИНН продавца

П. 15

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
налоговая накладная добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье