Здесь все зависит от возможности персонификации слушателей семинара. Если такой семинар может посетить любой покупатель, который оказался в этот день в магазине, то говорить о возникновении дохода не приходится.
Также, по нашему мнению, не возникает доход в случае, если возможность прослушать семинар бесплатно предоставляется на равных условиях, например, всем держателям дисконтных пластиковых карточек или покупателям, которые приобрели какой-либо товар на определенную сумму.
Почему? В этом случае отсутствуют индивидуальность предоставления дохода физлицу и избирательный подход, который имеет значение для целей налогообложения. Такой вывод мы делаем, анализируя положения «допблаговского» п.п. «е». п.п. 164.2.17 НКУ.
А вот если возможность послушать семинар бесплатно предоставляется только отдельному слушателю, т. е. носит индивидуальный характер, но при этом все остальные платят, то стоимость семинара, определенная по правилам обычной цены, может попасть в состав налогооблагаемого дохода такого слушателя.
Почему может, а не попадет? Рассказываем.
Бесплатный семинар — это по сути подарок в неденежной форме. А значит, на первый план выходит п.п. 165.1.39 НКУ. Он выводит из-под налогообложения неденежные подарки, стоимость которых не превышает в 2017 году 800 грн. (в расчете на месяц).
Все, что выше необлагаемого предела, — облагаемый доход в виде дополнительного блага. Причем в базу налогообложения он должен попасть увеличенным на «натуральный» коэффициент. Его величина равна 1,219512. Ставка НДФЛ — 18 %.
А что с ВС? Его удерживайте только с облагаемой НДФЛ части стоимости семинара (см. пп. 1.2 и 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Важно! Обязательно возьмите у физлица, получившего семинар-подарок-допблаго, копию регистрационного номера учетной карточки (идентификационного номера). Она вам понадобится для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ.
В разделе I Налогового расчета:
— не облагаемый на основании п.п. 165.1.39 НКУ семинар-подарок (его часть) укажите с признаком дохода «160»;
— облагаемую часть стоимости семинара — с признаком дохода «126».
