(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
4/9
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Март , 2017/№ 24

Подготовка РРО к использованию

http://tinyurl.com/y66v6e7b
Удалось успешно зарегистрировать РРО? Поздравляем! Большая часть работы уже позади. Но расслабляться пока рано. Ведь нужно сделать еще один важный шаг — подготовить РРО к использованию. Так, расчетные документы, которые вы будете выдавать покупателям (клиентам), должны содержать все обязательные реквизиты. А значит, РРО нужно соответствующим образом запрограммировать. Как осуществить эту процедуру, вы узнаете в этом разделе спецвыпуска. Кроме того, здесь мы расскажем, какие документы должны находиться на месте проведения расчетов у субъекта хозяйствования, использующего РРО.

4.1. Обязательные реквизиты фискальных чеков

Пункт 2 ст. 3 Закона об РРО обязует субъектов хозяйствования выдавать лицу, получающему или возвращающему товар (получающему услугу или отказывающемуся от нее), при получении товаров (услуг) расчетный документ установленной формы. Вместе с тем субъект хозяйствования должен обеспечить отражение в таком документе всех обязательных реквизитов.

Какие реквизиты являются обязательными, устанавливает Положение № 13*. В нем определены формы и содержание расчетных документов, которые нужно выдавать, в частности, при осуществлении расчетов в сфере торговли, ресторанного хозяйства и услуг для подтверждения факта:

* Нормы Положения № 13 не распространяются на расчетные проездные и перевозочные документы на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте, билеты на городские и пригородные автомобильные маршруты, городской электротранспорт, билеты государственных лотерей, квитанции на услуги почтовой связи.

— продажи (возврата) товаров;

— предоставления услуг;

— получения (возврата) средств.

В случае отсутствия хотя бы одного из обязательных реквизитов документ не считается расчетным ( п. 3 разд. І Положения № 13)

При этом нераспечатка соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, грозит обернуться для субъекта хозяйствования штрафными последствиями (о них вы можете узнать в разделе 8 на с. 79).

Формы расчетных документов можно найти в приложениях к Положению № 13. Причем заметьте: взаиморасположение надписей и данных на полях этих форм является рекомендуемым, а не обязательным ( п. 4 разд. І Положения № 13).

Как должны выглядеть чеки РРО**, вы увидите дальше (на с. 35 и 37), а пока обратим ваше внимание на общие требования к ним.

** В этом спецвыпуске мы не рассматриваем обязательные реквизиты фискального кассового чека по операциям приема и перевода наличных денежных средств через ПТКС.

Так, надписи, указанные в образцах чеков в угловых скобках (например, <Найменування господарської одиниці> или <Назва товару (послуги)>), означают напечатанные в расчетном документе конкретизированные данные о субъекте хозяйствования, товаре, услуге и т. п.

Кроме обязательных реквизитов, расчетные документы, которые печатаются РРО на бумажном носителе, могут содержать дополнительные сведения о промежуточном подсчете общей суммы по чеку, сумме сдачи и другие данные. В частности, это может быть информация, определенная техническими требованиями к специализированным РРО.

Немаловажным является вопрос о языке расчетных документов. Обязательно ли он должен быть украинским? В Положении № 13 об этом ничего не говорится. Вместе с тем ответ на подобный вопрос можно найти в категории 109.07 БЗ. Правда, однозначностью он не отличается. Фискалы отвечают весьма расплывчато:

«Государственным языком в Украине является украинский язык.

Наряду с государственным языком при осуществлении полномочий местными органами исполнительной власти и органами местного самоуправления могут использоваться русский и другие языки национальных меньшинств в пределах и порядке, определенных законами Украины».

То есть какой-то намек на то, что наряду с украинским расчетные документы можно составлять на других языках нацменьшинств, в нем присутствует. Но прямо об этом налоговики не говорят. Поэтому все-таки безопаснее будет печатать чеки РРО на украинском языке. К такому варианту фискалы точно придраться не смогут.

Теперь поговорим о том, какие же обязательные реквизиты согласно Положению № 13 должны быть в:

— фискальном кассовом чеке на товары (услуги);

— фискальном кассовом чеке выдачи средств.

Фискальный кассовый чек на товары (услуги)

Фискальный кассовый чек на товары (услуги) (далее — кассовый чек) — это расчетный документ, напечатанный РРО при проведении расчетов за проданные товары (предоставленные услуги). Форма № ФКЧ-1 кассового чека приведена в приложении 1 к Положению № 13. Его обязательные реквизиты указаны в п. 2 разд. ІІ этого Положения. Вы можете найти их в табл. 4.1.

Таблица 4.1. Обязательные реквизиты кассового чека

№ п/п

Обязательный реквизит

Общие реквизиты для всех кассовых чеков

1

Наименование хозяйственной единицы

Наименование хозяйственной единицы — это наименование, которое указано в документе на право собственности или пользования хозяйственной единицей.

В этом реквизите налоговики требуют указывать не только наименование хозяйственной единицы, но и ее фактическое название — магазин, супермаркет, салон и т. д. (например: «ТОВ «Фокус» магазин «Глорія»). За отсутствие такового фискалы могут оштрафовать субъекта хозяйствования на основании п. 1 ст. 17 Закона об РРО. Хотя суды высших инстанций зачастую не усматривают в этом нарушения. Они считают, что отсутствие фактического названия хозяйственной единицы не является основанием для наложения штрафа, поскольку недостаток в реквизите расчетного документа не приравнен в Положении № 13 к отсутствию расчетного документа. Такое мнение изложено, в частности, в определении ВАСУ от 27.05.2014 г. № К/9991/52660/11, постановлениях ВАСУ от 05.06.2013 г. № К/9991/13243/12 и ВСУ от 05.12.2011 г. № 21-242а11.

2

Адрес хозяйственной единицы

Адрес хозяйственной единицы — это адрес, указанный в документе на право собственности или пользования хозяйственной единицей.

В этом реквизите следует указать не только название улицы и номер дома, но и название города (например, «м. Харків, вул. Сумська, 100»). В противном случае налоговики могут и здесь усмотреть нарушение и, ссылаясь на п. 1 ст. 17 Закона об РРО, применить штрафные санкции за нераспечатку расчетного документа. Хотя суды и в этой ситуации, как правило, на стороне субъектов хозяйствования. По их мнению, если неполное указание адреса размещения хозяйственной единицы не влияет на идентификацию лица, осуществившего расчеты, и на содержание расчетных операций, то оснований для применения штрафных санкций нет. А недостатки в реквизитах расчетного документа, считают они, не приравнены к отсутствию расчетного документа. Такая позиция приведена, в частности, в определении ВАСУ от 27.05.2014 г. № К/9991/52660/11.

3

Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС в соответствии с данными Реестра плательщиков НДС — для субъектов хозяйствования, зарегистрированных плательщиками этого налога

Перед индивидуальным налоговым номером плательщика НДС печатаются большие буквы «ПН» (например, «ПН 223344556677»).

4

Налоговый номер или серия и номер паспорта (для физлиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) — для субъектов хозяйствования, не являющихся плательщиками НДС

Перед налоговым номером (серией и номером паспорта) печатаются большие буквы «ІД» (например, «ІД 22334455»).

5

Количество и стоимость приобретенного товара (полученных услуг) — если количество приобретенного товара (полученной услуги) не равняется единице измерения

Например, в РРО запрограммирована цена за 1 кг имбиря — 70,00 грн., а покупатель приобрел

0,2 кг такого продукта. Тогда в кассовом чеке должно быть указано количество приобретенного имбиря — 0,2 кг и стоимость такого количества имбиря — 14,00 грн.

6

Стоимость единицы измерения товара (услуги)

7

Название товара (услуги)

Напомним: название товара (услуги) представляет собой слово, сочетание слов или слова и цифрового кода, которые отражают потребительские признаки товара (услуги) и однозначно идентифицируют товар или услугу в документообороте субъекта хозяйствования (больше об этом вы можете узнать на с. 38).

8

Буквенное обозначение ставки НДС

Буквенное обозначение ставки НДС — это буква (А, Б, В и т. д.), соответствующая группе товаров (услуг), продажа которых облагается НДС по одной и той же ставке (20 %, 7 % или 0 %), или группе товаров (услуг), продажа которых не облагается НДС. Например, товарам (услугам), облагаемым НДС по ставке 20 %, чаще всего соответствует буква «А».

Плательщики акцизного налога могут также в отдельную группу выделять подакцизные товары, облагаемые НДС.

В соответствии с Требованиями № 199 РРО должен обеспечивать отражение не менее 6 групп по налогообложению товаров (услуг).

Буквенное обозначение ставки НДС располагается справа от напечатанной стоимости товара (услуги). Например: «399,00 А».

РРО должен обеспечивать отдельное накопление, внесение и хранение в фискальной памяти суммарных дневных оборотов по реализации товаров (предоставлению услуг) по каждой из ставок НДС и операции, освобожденной от налогообложения или не являющейся объектом налогообложения (п. 7 Порядка № 1224).

9

Обозначение формы оплаты (наличными, электронным платежным средством, в кредит и т. п.) и сумма средств по этой форме оплаты

В случае осуществления расчетов с использованием ведомостей, талонов или бесплатных рецептов в качестве формы оплаты указывают соответственно «Відомість», «Талон» или «Безоплатно».

10

Общая стоимость приобретенных товаров (полученных услуг) в пределах чека

Перед общей стоимостью приобретенных товаров (предоставленных услуг) в пределах чека печатают слово «СУМА» или «УСЬОГО» (например, «СУМА 39,60»).

11

Буквенное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общая сумма НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам)

В начале строки проставляется надпись «ПДВ». Это может выглядеть так:

«ПДВ А = 20,00 % 6,60».

Исходными данными для определения общей суммы НДС является совокупная стоимость каждого товара (предоставленной услуги) отдельно по позиции (группе товаров, услуг).

Исчисляется общая сумма НДС в пределах кассового чека так:

НДС = C х N : (100 + N),

где С — совокупная стоимость (с учетом НДС) товаров (услуг) конкретной позиции в пределах кассового чека;

N — ставка НДС в процентах.

Результат расчета округляется с точностью до 1 копейки.

12

Для субъектов хозяйствования розничной торговли, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров и зарегистрированы плательщиками акцизного налога (субъектов хозяйствования, зарегистрированных плательщиками другого налога, кроме НДС), — размер ставки такого налога и его общая сумма по всем указанным в чеке товарам

Эти данные указывают отдельной строкой. При этом в начале строки печатается название такого налога. В реквизите «Акцизный налог» его название приводят в соответствии с НКУ. При необходимости можно использовать сокращение (например, «АН»).

Обратите внимание: упомянутыми в этом реквизите «другими налогами» могут быть сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с предоставления услуг сотовой мобильной связи и другие виды пенсионного сбора, а также туристический сбор (см. письмо ГФСУ от 23.08.2016 г. № 18249/6/99-99-14-05-01-15).

Важно! Этот реквизит разрешено не указывать в кассовых чеках, которые печатаются РРО, версии внутреннего программного обеспечения (далее — ПО) которых включены в Госреестр до вступления в силу приказа № 13, т. е. до 11.03.2016 г. (п. 5 указанного приказа).

13

Порядковый номер кассового чека, дата (день, месяц, год) и время (час, минута) проведения расчетной операции

Пример этого реквизита: «000455515 00111 13.03.2017 19:17» или «1708 25/01/2017 11:24».

14

Фискальный номер РРО

Напомним: фискальный номер представляет собой сформированный в соответствии с установленными правилами уникальный номер РРО, который предоставляется органом ГФСУ при регистрации соответствующего средства учета расчетных операций.

Перед указанием самого номера печатаются большие буквы «ФН» (например: «ФН 3344556677»).

15

Надпись «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» и наименование или логотип производителя

Дополнительные обязательные реквизиты кассового чека

Указываются при проведении расчетов с использованием электронного платежного средства (платежной карточки) платежного терминала, соединенного или совмещенного с РРО. Обратите внимание: печатать кассовый чек при таком варианте расчетов обязательно, поскольку слип платежного терминала не является расчетным документом в понимании Закона об РРО (см. разъяснение налоговиков в категории 109.10 БЗ).

1

Идентификатор эквайера и торговца или другие реквизиты, которые дают возможность их идентифицировать

2

Идентификатор платежного устройства

Например: «Термінал L1HA2UHE».

3

Сумма комиссионного вознаграждения (при ее наличии)

4

Вид операции

Например: «Оплата».

5

Реквизиты электронного платежного средства (платежной карточки), допустимые правилами безопасности платежной системы

Перед указанными реквизитами печатаются большие буквы «ЕПЗ» (например, «ЕПЗ: ************3317»).

6

Код авторизации или другой код, идентифицирующий операцию в платежной системе, кроме случаев, когда правила расчетов платежной системы предусматривают составление расчетных документов с применением электронных платежных средств (платежных карточек) без выполнения процедур авторизации

Перед кодом печатается надпись «Код авт.» (например, «Код авт.: 819103»).

7

Подпись кассира и подпись держателя электронного платежного средства (платежной карточки), если это предусмотрено правилами платежной системы

Подпись кассира и подпись держателя платежной карточки проставляются в отдельных строках. При этом перед ними печатают соответственно надписи: «Касир» и «Держатель ЕПЗ».

Заметьте: кассовый чек не требует наличия печати магазина и штампа «сплачено» на обороте чека. Об этом ранее говорили фискалы в своем разъяснении, приведенном в категории 109.10 БЗ*.

* Это разъяснение переведено в разряд недействующих в связи с утверждением Положения № 13, однако не думаем, что мнение налоговиков по этому поводу изменилось.

Форма кассового чека (№ ФКЧ-1) приведена в приложении 1 к Положению № 13. В нем указаны все обязательные реквизиты**. Однако взаиморазмещение надписей и данных на поле этого документа, как мы уже говорили, является рекомендательным, а не обязательным. С формой № ФКЧ-1 вы можете ознакомиться, обратившись к рис. 4.1.

** Кроме обязательных реквизитов, дополнительно указываемых в случае применения платежного терминала, соединенного или совмещенного с РРО, при проведении расчетов с использованием электронных платежных средств.

В отношении строк кассового чека отметим следующее:

1) строки 5 и 6 повторяются в соответствии с количеством различных названий товаров (услуг), оплаченных по одному кассовому чеку. В случае, когда количество приобретенного товара (объем полученной услуги) равно единице измерения, сведения о товаре (услуге) можно печатать в одной строке. Если РРО работает с ценами (тарифами), включающими НДС, то в кассовом чеке печатается стоимость каждого товара (услуги) с учетом НДС, в противном случае — стоимость без учета НДС ( п. 3 разд. ІІ Положения № 13);

2) строка 7 повторяется в соответствии с количеством различных форм оплаты. В случае осуществления оплаты только в наличной форме строку 7 можно не печатать ( п. 4 разд. ІІ Положения № 13);

3) строки 9 и 10 повторяются в соответствии с количеством налоговых групп по различным ставкам НДС и акцизного налога. Разрешается не печатать строки по налоговым группам, где сумма НДС или акцизного налога равна нулю ( п. 5 разд. ІІ Положения № 13).

Фискальный кассовый чек выдачи средств

Фискальный кассовый чек выдачи средств (далее — расходный чек) — это расчетный документ, напечатанный РРО при проведении расчетов в случае выдачи средств покупателю при возврате товара*, рекомпенсации услуги, приеме ценностей под залог и в других случаях ( п. 1 разд. ІІІ Положения № 13).

* О том, как провести через РРО выдачу денежных средств при возврате товара, см. на с. 50.

Различия между обязательными реквизитами расходного и кассового чеков минимальные. Так, расходный чек должен содержать следующие обязательные реквизиты ( п. 2 разд. ІІІ Положения № 13):

— название хозяйственной единицы;

— адрес хозяйственной единицы;

— для субъектов хозяйствования, зарегистрированных плательщиками НДС, — индивидуальный налоговый номер плательщика НДС в соответствии с данными Реестра плательщиков НДС. Перед таким номером печатают прописные буквы «ПН»;

— для субъектов хозяйствования, не являющихся плательщиками НДС, — налоговый номер или серию и номер паспорта (для физлиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта). Перед таким налоговым номером (серией и номером паспорта) печатают прописные буквы «ІД»;

— количество и стоимость возвращенного товара (объем полученной услуги, которая рекомпенсируется) — если количество возвращенного товара (объем полученной услуги, которая рекомпенсируется) не равняется единице измерения;

— стоимость единицы измерения товара (услуги);

— название операции выплаты или название товара (услуги);

— буквенное обозначение ставки НДС справа от напечатанной суммы выдаваемых средств;

— обозначение формы выплаты (наличными, карточкой, в кредит, чеками и т. п.) и сумму средств по данной форме выплаты;

— общую сумму выданных средств в пределах чека, перед которой печатают слово «СУМА» или «УСЬОГО»;

— для субъектов хозяйствования, зарегистрированных плательщиками НДС, отдельной строкой указывают буквенное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам). В начале строки проставляется прописными буквами «ПДВ»;

— для субъектов хозяйствования розничной торговли, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров и зарегистрированы плательщиками акцизного налога, отдельной строкой приводят размер ставки такого налога и общую сумму акцизного налога по всем указанным в чеке товарам. При этом в начале строки печатают название такого налога: полное («Акцизный налог») или, при необходимости, сокращенное (например, «АН»). Такой реквизит можно не отражать в расходных чеках, которые печатаются РРО, версии внутреннего программного обеспечения которых включены в Госреестр до вступления в силу приказа № 13 (11.03.2016 г.);

— порядковый номер расходного чека, дату (день, месяц, год) и время (час, минута) проведения расчетной операции;

— фискальный номер РРО, перед которым печатаются прописные буквы «ФН»;

— надпись «ВИДАТКОВИЙ ЧЕК» и наименование или логотип производителя.

Больше о некоторых из этих реквизитов можно узнать из табл. 4.1 (см. с. 32).

Кроме того, расходный чек должен содержать дополнительные обязательные реквизиты, перечисленные в п. 6 разд. ІІ Положения № 13, в случае применения платежного терминала, соединенного или совмещенного с РРО, при проведении расчетов с использованием электронного платежного средства (платежной карточки). С ними вы также можете ознакомиться в табл. 4.1 на с. 32.

В расходном чеке, напечатанном РРО, который обеспечивает отдельное накопление в фискальной памяти положительных и отрицательных сумм, перед суммой выданных средств может печататься знак «-» (минус).

По-хорошему, все модели РРО должны обладать такой способностью, ведь это одно из установленных законом фискальных требований к РРО. Так, в п. 27 Требований № 199 сказано, что накопление и занесение информации в фискальную память РРО должны осуществляться отдельно для сумм, которые взимаются с покупателя (клиента), и для сумм, выплачиваемых покупателю (клиенту). Если все же РРО не может отдельно накапливать в фискальной памяти положительные и отрицательные суммы расчетов, то наличность выдается с помощью операции «служебная выдача».

Имейте в виду: запрещено регистрировать через РРО отрицательные суммы с использованием операции «сторно» ( п. 7 разд. ІІІ Порядка № 547-1).

Форма расходного чека № ФКЧ-2 приведена в приложении 2 к Положению № 13. Вашему вниманию она представлена на рис. 4.2*.

* Здесь не приведены дополнительные обязательные реквизиты, которые должны отражаться в случае проведения расчетов с помощью платежных карточек.

Обратите внимание: строки 5, 6, 7, 9 и 10 в расходном чеке отражаются по такому же принципу, как и в кассовом чеке (см. с. 36).

4.2. Программируем РРО

Пункт 11 ст. 3 Закона об РРО обязует субъектов хозяйствования проводить расчетные операции через РРО с использованием режима предварительного программирования наименования (для топлива — с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД), цен товаров (услуг) и учета их количества.

В этом режиме в оперативную память РРО вносят наименование и цену единицы измерения товара с присвоением каждому товару его специфического кода (штрих-кода). Для чего это нужно? Такое программирование позволяет при помощи ручного ввода или сканирования с упаковки кода товара идентифицировать его название и цену, которые указываются в чеке РРО. Причем согласно Требованиям № 14 электронный контрольно-кассовый регистратор в режиме предварительного программирования должен позволять заносить в оперативную память фискального блока не менее 5000 описаний товаров/услуг при количестве символов описания не менее 24.

Запомните: предварительному программированию подлежат только наименование и цена реализуемого товара (услуги). Количество же товара предварительно программировать не нужно. Субъекту хозяйствования необходимо лишь обеспечить надлежащий учет количества реализованных товаров через РРО, чтобы в чеке отражалось количество проданного покупателю товара.

А кто проводит программирование РРО

Если в штате субъекта хозяйствования есть соответствующие специалисты, то можно прибегнуть к их помощи. Если же такими специалистами хозяйствующий субъект не обладает, то необходимо обратиться в ЦСО.

Учтите: за проведение расчетных операций через РРО без использования режима предварительного программирования наименования (для топлива — с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД), цен товаров (услуг) и учета их количества предусмотрена ответственность. О ней вы можете узнать в разделе 8 на с. 79. Ну а пока что не будем о грустном, а более детально рассмотрим отдельные нюансы программирования РРО.

Наименование товара

Для начала разберемся, что законодатель подразумевает под наименованием товара (услуги). Определение этого понятия находим в п. 2 разд. 1 Положения № 13. Согласно ему наименование товара (услуги) — это слово, сочетание слов или слова и цифрового кода, которые отражают потребительские признаки товара (услуги) и однозначно идентифицируют товар или услугу в документообороте субъекта хозяйствования.

Из этого определения следует, что нельзя запрограммировать только название товара (например, «Садочок апельсиновий»), поскольку оно не позволяет понять, что представляет собой товар и для чего он нужен (не отражает его потребительские свойства). Вместе с тем нельзя запрограммировать и просто вид товара («сік») без его названия, поскольку он указывает не на конкретный товар, а на целую их группу, т. е. не позволяет идентифицировать товар. Таким образом, в память РРО нужно занести как вид товара, так и его индивидуальное название (например, «Сік Садочок апельсиновий»).

Отнеситесь к этому крайне серьезно! Ведь если налоговики, устроив проверку, обнаружат, что РРО неправильно печатает наименование товара, они накажут вас по всей строгости закона (об ответственности см. на с. 79).

Учитывая, что количество символов, предназначенных для программирования названия товара, ограничено, этот реквизит можно запрограммировать в сокращенном виде (например, «Сік Садоч апельс»). При этом

избегайте сокращений, которые допускают разные толкования

Например, сокращение «цук» может означать «цукор», «цукерки», «цукати» и прочее. Однако в любом случае для обеспечения уникальности наименования товара целесообразно использовать составляющую часть наименования, которое присвоено только этому товару и позволяет отличить его от аналогичного.

Однако бывают товары, наименование которых имеет общий вид и не может иметь дополнительной части названия, которое делало бы его уникальным (например, костюм, носки, пуговицы и т. п.). В таком случае налоговики рекомендовали идентифицировать товар кодом, который печатается рядом с наименованием товара (возможно, в двух строках кассового чека) и является неотъемлемой частью его названия (см. письмо ГНАУ от 04.08.99 г. № 11474/7/23-3117). Например:

644217 «кава_зерн_нкф» — кофе «Нескафе» в зернах обжаренных;

644218 «кава_зерн_нкф» — кофе «Нескафе» в зернах необжаренных;

644219 «кава_зерн_нкф» — кофе «Нескафе» в зернах в подарочной упаковке.

Имейте в виду: такой код должен быть уникальным в пределах локальной системы учета владельца РРО и идентифицировать именно тот товар, к названию которого он внедрен.

Заметим также, что нельзя программировать группы товаров (см. письмо ГНАУ от 18.10.2007 г. № 21275/7/23-7017).

Программируем РРО при получении предоплаты

Операции по получению наличных авансов — не редкость. Они встречаются как в торговле (торговля мебелью, интернет-торговля и т. п.), так и в сфере общественного питания (например, при банкетном обслуживании торжеств и пр.). И что самое важное — осуществлять расчеты по таким операциям придется через РРО. Ведь авансы в наличной форме за товары (услуги) подпадают под определение расчетной операции (см. определение на с. 3). Такой позиции придерживаются как налоговики (см., например, письмо ГНАУ от 25.12.2009 г. № 13499/5/23-7015/1470), так и ВАСУ (см. письмо от 30.11.2009 г. № 1619/10/13-09).

Но вот вопрос: как запрограммировать РРО для случаев получения предоплаты? К сожалению, законодательство четкого ответа на этот вопрос не дает. Поэтому разбираться в этом нам придется самим.

Далее вашему вниманию мы представим возможные варианты программирования РРО. При этом идеального «рецепта» среди них нет. У каждого из вариантов есть свои изъяны, которыми при желании могут воспользоваться фискалы. Поэтому советуем вам согласовать тот или иной вариант программирования РРО при получении предоплаты непосредственно с местной ГНИ. При этом стоит заручиться письменным документом от налоговиков.

Вариант 1. Предоплату программируют в РРО через один «общий» артикул «Аванс (предоплата)», отнесенный к отделу (товарной группе) со «свободной ценой». То есть в этом случае в РРО изначально программируют один общий артикул «Аванс (предоплата)». При этом сама сумма аванса (предоплаты) в момент осуществления расчетов с покупателями вводится с клавиатуры РРО в режиме «свободной цены».

Стоит заметить: в таком варианте есть один большой изъян — программирование в режиме «свободной цены» не соответствует положениям п. 11 ст. 3 Закона об РРО. Напомним, что указанная норма требует предварительного программирования наименования и цен товара.

Но это еще не все недостатки. Такой способ к тому же не дает информации о реализованных таким образом товарах и состоянии расчетов с покупателями, поскольку в результате все «предоплатные» товары учитываются на одном артикуле. Соответственно это требует ведения продавцом дополнительного аналитического учета (реестра чеков).

Вместе с тем такой вариант приветствуют налоговики. Они неизменно предлагают именно такой способ программирования, приводя его в категории 109.02 БЗ. По их мнению,

в случае проведения расчетов с предварительной (авансовой) оплатой за товары (услуги) расчетные операции проводят через РРО с указанием в кассовом чеке «предоплата товаров»

Вариант 2. Предоплату программируют в РРО через конкретные артикулы, отнесенные к отделам со «свободной ценой». В отличие от предыдущего способа, в этом случае каждый «предоплатный» договор предварительно программируют в РРО под своим отдельным артикулом (к примеру, «Договор № 001», «Договор № 002» и т. п.). Сумму предоплаты, как и в предыдущем случае, вводят при осуществлении расчетов с покупателями в режиме «свободной цены». Этот способ удобен для продавца тем, что он уже позволяет отследить и проконтролировать состояние расчетов с покупателями в разрезе договоров. Но он имеет тот же недостаток, что и первый вариант: не выполняется требование по предварительному программированию наименования и цены товара.

Вариант 3. Предоплату программируют в РРО через отдел (товарную группу) с фиксированной ценой. Для этого в РРО целесообразно предварительно запрограммировать цену в 1 грн. для артикула «Аванс за...». Тогда, принимая деньги от покупателя и указывая в чеке необходимое количество принятых гривень, можно тем самым зарегистрировать в РРО получение нужной суммы денежных средств.

Вариант 4. Специальные артикулы для программирования предоплаты не выделяют, а при получении аванса выбивают чек, в котором отражается то количество приобретаемого товара, которое соответствует сумме полученного аванса. Этот способ больше остальных соответствует требованиям Закона об РРО, хотя официального одобрения налоговиков и не имеет.

Проиллюстрируем ситуацию на примере. Предположим, предприятие ресторанного хозяйства приняло заказ на банкет вместе с частичной предоплатой. Сумма аванса составила 370 грн. В этом случае при получении аванса следует выбить чек, в котором будут блюда из заказа на эту сумму, предварительно запрограммированные по цене, наименованию и количеству: фаршированная рыба стоимостью 270 грн. (1 шт.), водка «Nemiroff» — 100 грн. (1 бут.). То есть стоимость и количество товара как бы подгоняются под сумму аванса.

Другой пример. Предприятие продает письменные столы и получает частичную оплату. В этой ситуации товар неделимый, т. е. на сумму аванса нельзя выбить столешницу или выдвижные ящики. В таком случае, следуя этому методу, можно поступить так: при получении аванса на клавиатуре РРО набрать дробное количество неделимого товара. Например, письменный стол стоит 1100 грн., аванс — 275 грн., тогда кассир набирает соответствующий код, под которым запрограммирован письменный стол, и указывает количество — 0,25. Далее при поступлении оплаты выбиваются чеки на соответствующие доли по артикулу «письменный стол».

Но и у этого способа есть недостаток: мы искажаем учет количества реализованного товара. Ведь на самом деле ни рыба, ни водка, ни письменный стол пока еще не проданы, за них только получен аванс.

Вариант 5. Предоплата за товар программируется под отдельным артикулом. В этом случае название артикула может иметь следующий вид: «Предоплата за письменный стол». Под него программируется цена целого стола. При этом по мере поступления аванса кассир набирает на клавиатуре соответствующее дробное количество (см. предыдущий способ).

Недостатки есть и у этого способа. Ведь придется, по сути, на один товар заводить в РРО два артикула: «письменный стол» и «предоплата за письменный стол».

Мы вам привели возможные варианты программирования РРО для случая предоплаты. Ваша задача — выбрать из них наиболее для вас приемлемый. Но

не забудьте согласовать выбранный вариант со своим фискальным органом

Программирование скидок

Еще один животрепещущий вопрос, волнующий многих торговцев: как запрограммировать РРО в случае предоставления скидок? Ведь довольно часто субъекты хозяйствования для привлечения покупателей (клиентов) устанавливают скидки на свои товары (услуги). При этом они могут предоставляться отдельным покупателям (клиентам) или применяться к отдельным акционным товарам (услугам).

Если количество реализуемых товаров незначительное, то можно каждое наименование товара запрограммировать несколько раз по разным ценам с разными кодами. При этом в наименовании товара можно предусмотреть признак скидки.

Однако этот способ достаточно хлопотный, особенно если к одному товару применяется несколько разных размеров скидок. Есть более удобный вариант — вводить скидки непосредственно перед продажей товара. Практически все современные модели РРО позволяют это сделать. Причем скидки можно устанавливать на артикул, определенную сумму, отдел, период времени и т. д., и делать это как в процентах, так и в фиксированных суммах. Этот способ допускает 3 разных варианта программирования. Рассмотрим их.

Вариант 1. РРО программируют таким образом, что скидка будет применяться ко всей сумме покупки.

Такой вариант применим, когда абсолютно на все товары, представленные в торговом зале (все услуги, предоставляемые субъектом хозяйствования), распространяется скидка в одном и том же размере

Например, магазин всем покупателям, которые приобрели товар на сумму больше 500 грн., предоставляет скидку на все товары в чеке в размере 7 %.

А если субъект хозяйствования применяет несколько дисконтных программ? Тогда стоит воспользоваться вторым вариантом.

Вариант 2. РРО программируют так, чтобы одна из нескольких возможных скидок автоматически применялась ко всем товарам (услугам), приобретенным участником определенной дисконтной программы. Например, при накопительной системе скидок покупателям, купившим товар на сумму 2000 грн., предоставляется скидка на эту и последующие покупки в размере 3 %. Когда общая стоимость товаров, приобретенных таким покупателем за определенный период, достигает 5000 грн., скидка увеличивается до 5 % и т. д. Подтверждением принадлежности конкретного покупателя (клиента) к той или иной категории может служить дисконтная карточка, дающая право на определенный размер скидки.

Вариант 3. РРО программируют так, чтобы скидка применялась только к стоимости определенного товара (услуги) или перечня товаров (услуг).

Такой вариант применим, когда скидки устанавливают на отдельные акционные товары (услуги)

Например, в период с 15.03.2017 г. по 31.03.2017 г. в книжном магазине установлена скидка 10 % на все книги издательства «Виват». При этом в чеке должна указываться полная стоимость акционного товара, сумма скидки на него (в процентном и/или денежном выражении) и окончательная цена с учетом скидки. Размер скидки может указываться со знаком «минус», а окончательная цена — входить в итоговую сумму чека без выделения ее отдельной строкой.

Как правило, акционные скидки на отдельные товары не суммируют со скидками по дисконтным карточкам. То есть если покупатель, имеющий дисконтную карточку, которая дает право на скидку 3 % на весь ассортимент магазина, приобретает товар с акционной скидкой 15 %, то к стоимости такого товара применят только скидку 15 %. Это значит, что РРО нужно запрограммировать таким образом, чтобы к такому товару применялась только одна, приоритетная, скидка.

Программирование в РРО подарочных сертификатов

Некоторые магазины непродовольственных товаров и субъекты хозяйствования сферы услуг практикуют продажу подарочных сертификатов. Но что для владельца такого сертификата радость, то для субъекта хозяйствования очередные хлопоты. Такие подарочные сертификаты необходимо запрограммировать в РРО. А как это сделать? Ведь когда покупатель приобретает подарочный сертификат, еще неизвестно, какие именно товары будут приобретены. То есть наименование товара не может быть указано в чеке при приобретении сертификата. Вместе с тем расчетные операции нужно проводить через РРО с использованием режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества.

Выход есть! В таком случае целесообразно предварительно программировать в РРО сертификаты возможных номиналов, а при внесении покупателем оплаты — указать в чеке их наименование, количество и стоимость.

При продаже товара (услуги) предъявителю сертификата следует снова выбить чек РРО. В нем показывают реализацию товара со скидкой, равной стоимости сертификата.

Но есть и другой вариант. Его предлагают налоговики в своей консультации, приведенной в категории 109.02 БЗ*. Так, при расчете ранее приобретенным сертификатом они рекомендуют в кассовом чеке на товар указывать форму оплаты «Подарочный сертификат», а также (в случае необходимости) сумму средств, которая доплачивается наличными или безналично, например, кредитной карточкой.

* На данный момент она переведена в разряд недействующих, однако, по нашему мнению, свою актуальность не утратила.

Изменение цены товара (стоимости услуги) в течение дня

Бывают ситуации, когда в течение дня товары реализуются покупателям (услуги предоставляются клиентам) по разным ценам (например, в вечернее время — по повышенным ценам по сравнению с дневными). Как в таком случае запрограммировать РРО? Предлагаем вашему вниманию 2 способа.

Первый способ заключается в том, что изначально товар программируют в РРО по повышенной (вечерней) цене. Соответственно при реализации такого товара покупателям в вечернее время в чеке РРО будет отражена его повышенная (вечерняя) цена продажи. А реализация такого товара в дневное время будет отражаться в РРО как продажа товара по вечерней цене со скидкой (о программировании скидок см. выше). В результате при применении в РРО операции «скидка» реализация товара днем фактически будет отражена в чеке по дневной (пониженной) цене.

Имейте в виду:

решение о реализации товаров в течение дня по разным ценам нужно оформить приказом руководителя предприятия

В этом приказе следует оговорить и размер «дневной скидки», предоставляемой покупателям (которая также будет отражаться в РРО).

Второй способ состоит в том, что изначально товар программируют в РРО по всем ценам, по которым он будет реализовываться покупателям в течение дня (т. е. как по вечерним — повышенным, так и по дневным — пониженным). Соответственно в зависимости от того, в какое время товар будет продаваться покупателям, его продажа в РРО будет отражаться по соответствующей цене (дневной либо вечерней). Конечно, такой способ (в отличие от первого) займет больше памяти РРО. Ведь один и тот же товар будет запрограммирован в РРО два раза по разным ценам.

Субъект хозяйствования, взвесив все «за» и «против», вправе выбрать для себя наиболее приемлемый из двух рассмотренных вариантов.

4.3. Что нужно хранить на месте проведения расчетов

Как мы уже говорили, РРО можно использовать только в той хозяйственной единице, которая указана в регистрационном удостоверении, в соответствии со сферой применения, установленной Госреестром, и при наличии договора о техническом обслуживании и ремонте РРО ( абзац первый п. 3 разд. ІІІ Порядка № 547-1).

При этом на месте проведения расчетов (т. е. возле РРО) должны находиться:

1) КУРО на РРО, зарегистрированная в органе ГФСУ, с подклеенными фискальными отчетными чеками — Z-отчетами ( п. 6 гл. 4 разд. ІІ Порядка № 547-2).

Напомним: первую КУРО регистрируют одновременно с регистрацией самого РРО. Вторую и последующие КУРО на РРО регистрируют на основании поданного субъектом хозяйствования регистрационного заявления ( п. 8 гл. 1 разд. II Порядка № 547-2). Больше о порядке регистрации КУРО предлагаем вам узнать из раздела 6 на с. 58.

КУРО нужна для отражения в ней данных об осуществленных операциях за день на основании распечатанных и подклеенных в КУРО ежедневных Z-отчетов.

Без записи в КУРО наличность, проведенная через РРО, не считается оприходованной

Имейте в виду: субъект хозяйствования должен обеспечить использование КУРО только с тем РРО, к которому она зарегистрирована;

2) регистрационное удостоверение на РРО или его копия ( абзац семнадцатый п. 4 разд. ІІІ Порядка № 547-1). О получении регистрационного удостоверения вы можете узнать на с. 22;

3) справка о последнем опломбировании РРО или ее копия ( абзац семнадцатый п. 4 разд. ІІІ Порядка № 547-1).

Кроме того, в хозяйственной единице (не обязательно на месте проведения расчетов) нужно хранить:

1) последнюю надлежащим образом законченную КУРО ( п. 2 гл. 4 разд. ІІ Порядка № 547-2). Это требование не касается транспортных средств, объектов выездной торговли и передвижной торговой сети;

2) последнюю использованную и текущую РК ( абзац седьмой п. 4 разд. ІІІ Порядка № 547-1). Текущая РК может понадобиться, если:

— РРО вышел из строя;

— проводится ремонт (техобслуживание) РРО;

— временно (но не более 7 рабочих дней) отключена электроэнергия.

На каждом месте проведения расчетов нужно использовать отдельную РК с КУРО, на которую она зарегистрирована ( п. 6 гл. 2 разд. III Порядка № 547-2).

Напомним: регистрируют РК в органе ГФСУ по месту регистрации КУРО ( п. 1 гл. 1 разд. ІІІ Порядка № 547-2). Больше об этом, а также о порядке ведения КУРО и РК вы можете найти в разделе 6 на с. 58;

3) распечатанные контрольные ленты за последние 3 года (если РРО создавал контрольную ленту в печатном виде).

Напомним: субъект хозяйствования обязан печатать или создавать в электронной форме на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг)) контрольные ленты и обеспечивать их хранение в течение 3 лет ( п. 10 ст. 3 Закона об РРО).

Также отметим: фискалы в памятке будущим пользователям РРО, размещенной на официальном сайте ГФСУ*, настаивают, чтобы на месте проведения расчетов находились также паспорт производителя на РРО и акт ввода в эксплуатацию, выданный ЦСО.

* Указанную памятку можно найти по ссылке: sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/zastosuvannya-rro/198390.html.

выводы

  • Субъект хозяйствования должен обеспечить отражение в расчетном документе всех обязательных реквизитов.
  • Проводить расчетные операции через РРО нужно с использованием режима предварительного программирования наименования (для топлива — с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД), цен товаров (услуг) и учета их количества.
  • В случае продажи подарочных сертификатов нужно предварительно программировать в РРО сертификаты возможных номиналов.
  • Возле РРО обязательно нужно хранить КУРО, зарегистрированную в органе ГФСУ на РРО, с подклеенными фискальными отчетными чеками — Z-отчетами, а также регистрационное удостоверение на РРО и справку об опломбировании РРО (или их копии).
Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
РРО, подготовка к использованию, процедура программирования, фискальные чеки, обязательные реквизиты добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье