Не только для расчета отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск используют Порядок № 100*. Его положения применяют также для расчета средней зарплаты для оплаты периода командировки, военной службы, «донорских дней», дней медицинского обследования работников и т. д. (пп. «в» — «л» п. 1 Порядка № 100).
* Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.
Причем в таких («неотпускных») случаях средний заработок рассчитывают исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.
После того как расчетный период определен, устанавливают количество рабочих дней (часов), фактически отработанных работником в таком расчетном периоде.
Перечень выплат, которые включаются в расчет среднего заработка, приведен в п. 3 Порядка № 100. В свою очередь, не могут поучаствовать в расчете «средней» выплаты: (1) перечисленные в абзаце первом п. 4 Порядка № 100; (2) начисленные за время, в течение которого сохранялся средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпуска, командировки, если оплата осуществлялась по «средней» и т. д.) (абзац второй п. 4 Порядка № 100); (3) начисленные в связи с временной нетрудоспособностью (абзац второй п. 4 Порядка № 100).
Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они были начислены. Исключение составляют начисленные в расчетном периоде (см. абзацы первый и второй п. 3 Порядка № 100):
— квартальные премии, а также премии, начисленные за более длительный промежуток времени. Их включают в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде;
— одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет, начисленное в текущем году за предыдущий календарный год. Его сумму распределяют, прибавляя к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения;
— премии (месячные, квартальные и т. д.), вознаграждения и другие поощрительные выплаты, если рабочие дни в расчетном периоде отработаны не полностью. В этом случае такие выплаты учитывают пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Когда и как применять это «пропорциональное» требование? Давайте расставим все точки над «i».
Взять и поделить
Когда применяют «пропорциональное» требование? Если в расчетном периоде отработаны все дни (часы), установленные графиком работы, ежемесячные премии учитывают в полной сумме, а премии, начисленные за более длительный период (квартальные, полугодовые), включают в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде.
И только если в расчетном периоде отработаны не все рабочие дни, то применяют «пропорциональное» требование. Прежде всего это касается случаев, когда месяц отработан не полностью в связи с отпуском, командировкой, болезнью и пр.
Как применяют «пропорциональное» требование? К сожалению, Порядок № 100 не охватывает все «премиальные» ситуации. Ведь порядок и условия начисления премий на каждом предприятии свои.
Премии могут начисляться «месяц в месяц», в текущем месяце по итогам работы за предыдущий, в фиксированной сумме, а также рассчитываться пропорционально отработанному времени. Следовательно, порядок включения премий в расчет «средней» будет не одинаковым.
Так, если премия выплачивается месяц в месяц (например, в ноябре за ноябрь) и ее размер уже рассчитан пропорционально отработанному времени, то такая премия включается в расчет в фактически начисленном размере. На это обращали внимание специалисты Минсоцполитики в письме от 18.04.2012 г. № 283/13/155-12. При этом не важно, полностью отработаны дни в расчетном периоде или нет.
Пример 1. Работник предприятия был в командировке с 6 по 10 ноября 2017 года (5 рабочих дней). Его оклад — 3152 грн. Кроме того, Положением о премировании предусмотрена ежемесячная премия в размере 20 % от оклада, выплачиваемая месяц в месяц пропорционально отработанному времени. С 2 по 13 октября 2017 года работник был в отпуске без сохранения заработной платы. В расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2017 года) такому работнику были начислены:
— сентябрь — 3898,60 грн. (в том числе оклад —3152 грн., премия — 630,40 грн., индексация — 116,20 грн.);
— октябрь — 2042,13 грн. (в том числе оклад за отработанные 11 дней — 1651,05 грн., премия — 330,21 грн. (1651,05 грн. х 20 %), индексация — 60,87 грн. (116,20 грн. : 21 раб. дн. х 11 раб. дн.)).
В расчетном периоде были отработаны не все дни, а значит, надо определить, в каком размере будет включена премия, начисленная в таком расчетном периоде. Поскольку согласно условиям премирования премии выплачиваются в текущем месяце исходя из показателей текущего месяца и они уже рассчитаны пропорционально отработанному времени, то вся сумма премии будет включаться в расчет. Рассчитаем среднедневную зарплату:
(3898,60 грн. + 2042,13 грн.) : (21 раб. дн. + 11 раб. дн.) = 185,65 грн.
Для расчетов необходим дневной заработок. Определим его:
(3152 грн. + 3152 грн. х 20 % +116,20) : 22 раб. дн. = 177,21 грн.,
где 22 — число рабочих дней в ноябре 2017 года по графику работы.
Поскольку среднедневной заработок выше дневного (185,65 грн. > 177,21 грн.), период командировки оплачиваем по среднедневному заработку. Сумма оплаты командировки по среднему заработку составляет: 185,65 грн. х 5 раб. дн. = 928,25 грн.
Премии, начисленные в текущем месяце по итогам работы за предыдущий (не важно — в фиксированном размере или пропорционально отработанному времени) или в фиксированном размере, в расчет «средней» включают пропорционально отработанному времени. То есть применять или нет «пропорциональную» норму, зависит от того, каким образом была начислена премия. С этим разобрались, идем дальше.
Как включить премию пропорционально отработанным дням, если в расчетном периоде из двух месяцев один полностью не отработан? Нужно ли «сдвигать» на 1 месяц расчетный период? Сразу ответим — не нужно!
Дело в том, что среднюю зарплату рассчитывают исходя из выплат за последние 2 календарных месяца, предшествующих событию, с которым связана выплата (п. 2 Порядка № 100). При этом, если в расчетном периоде отработан хотя бы 1 рабочий день, то среднедневную (среднечасовую) зарплату следует рассчитать исходя из выплат, начисленных за такой 1 отработанный день. На это обращает внимание Минсоцполитики в письме от 02.10.2017 г. № 2480/0/101-17 (ср. ).
Пропорциональность включения премий определяют относительно расчетного периода (2 месяца), а не относительно каждого месяца такого периода
То есть, если в расчетном периоде отработаны не все рабочие дни, то общую сумму премии в расчетном периоде рассчитывают пропорционально отработанным дням в таком расчетном периоде. Не нужно для каждого месяца расчетного периода отдельно определять размер премии, включаемой в расчет.
Покажем, как включить премию в расчет средней зарплаты пропорционально отработанным дням.
Пример 2. Работник предприятия увольняется 10 ноября 2017 года с выплатой выходного пособия в размере среднемесячной зарплаты. В расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2017 года) ему начислены:
— сентябрь — 4844,20 грн. (в том числе оклад — 3152 грн., премия, начисленная по результатам работы в августе, — 1576 грн. (3152оклад августа х 50 %), индексация — 116,20 грн.);
— октябрь — 5308,12 грн. (в том числе оклад за отработанные 11 дней — 1651,05 грн., премия, начисленная по результатам работы в сентябре, — 1576 грн. (3152оклад сентября х 50 %), больничные за дни болезни с 2 по 13 октября — 2020,20 грн., индексация — 60,87 грн. (116,20 грн. : 21 раб. дн. х 11 раб. дн.)).
Сумму больничных (2020,20 грн.) не включают в расчет среднедневной зарплаты (п. 4 Порядка № 100). Рабочие дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, также не учитывают в расчете.
Поскольку в расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2017 года) были отработаны не все дни, общую сумму премии, начисленную в таком расчетном периоде, необходимо включить в расчет не в полной сумме, а пропорционально отработанным дням. Определим, какой размер премии будем включать в расчет:
(1576 грн. + 1576 грн.) : (21 раб. дн. + 21 раб. дн. х (21 раб. дн. + 11 раб. дн.) = 2401,52 грн.,
где 21 — количество рабочих дней по графику работы в сентябре и октябре 2017 года;
21 и 11 — количество фактически отработанных работником дней в сентябре и октябре 2017 года соответственно.
Среднедневная зарплата составляет:
(3152 грн. + 116,20 грн. + 1651,05 грн. + 60,87 грн. + 2401,52) : (21 раб. дн. + 11 раб. дн.) = 230,68 грн.
Определим сумму выходного пособия:
230,68 грн. х ((21 + 21) : 2) = 4844,28 грн.
Пример 3. Работник предприятия 1 и 2 ноября 2017 года (2 рабочих дня) был в командировке. В расчетном периоде сентябрь — октябрь 2017 года ему начислены:
— сентябрь — 4529 грн. (в том числе оклад — 3152 грн., премия, начисленная по результатам работы в августе, — 1260,80 грн. (3152оклад августа х 40 %), индексация — 116,20 грн.);
— октябрь — 1260,80 грн. — премия, начисленная по результатам работы в сентябре, (3152оклад сентября х 40 %). Отработанных дней в октябре нет, поскольку работник находился в отпуске целый месяц.
Работник направлен в командировку в ноябре 2017 года. Расчетным периодом будут 2 месяца, которые предшествуют месяцу начала командировки, — сентябрь — октябрь 2017 года. Как видно из примера, октябрь 2017 года работник полностью не отработал, так как находился в это время в отпуске.
Однако в сентябре 2017 года есть как отработанные дни, так и начисленная зарплата. Поэтому среднедневную зарплату рассчитываем исходя из выплат, начисленных в расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2017 года). Передвигать расчетный период на 1 месяц (август — сентябрь 2017 года) не нужно!
Получается, что в расчете средней зарплаты участвует зарплата, начисленная в сентябре (оклад, премия, индексация), а также ежемесячная премия, начисленная в октябре по итогам работы за предыдущий месяц (сентябрь).
Поскольку расчетный период отработан не полностью, премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются пропорционально отработанному времени:
(1260,80 + 1260,80) грн. : 42 раб. дн. х 21 раб. дн. = 1260,80 грн.,
где 42 — количество рабочих дней в расчетном периоде по графику работы (21сентябрь + 21октябрь);
21 — количество фактически отработанных дней в расчетном периоде (в сентябре-2017).
Рассчитаем среднедневную зарплату:
(3152оклад сентября + 116,20индексация сентября + 1260,80премия) : 21 раб. дн. = 215,67 (грн.).
Чтобы правильно оплатить период командировки, найдем дневной заработок:
(3152 грн. + 116,20 грн.) : 22 раб. дн. = 148,55 грн.,
где 3152 и 116,20 — должностной оклад и индексация ноябрьской зарплаты, которые получит работник за полностью отработанный ноябрь 2017 года (премия по итогам работы за октябрь равна нулю, так как в октябре нет ни одного отработанного дня);
22 — количество рабочих дней в ноябре 2017 года по графику работы.
Как видим, сумма дневной заработной платы (148,55 грн.) меньше размера среднедневного заработка (215,67 грн.).
Поэтому дни пребывания работника в командировке оплачиваем исходя из среднедневного заработка. Сумма оплаты за период командировки составит 431,34 грн. (215,67 грн. х 2 раб. дн.).
