(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 87
  • № 86
  • № 85
  • № 84
  • № 82
  • № 81
  • № 80
  • № 79
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
13/17
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Октябрь , 2017/№ 83

«Без НДС» и момент отражения операции

Предприятие осуществляет операции, освобожденные от НДС. В каком отчетном периоде возникают «нулевые» налоговые обязательства по таким операциям?

Для начала уточним: нулевые налоговые обязательства возникают исключительно по операциям, которые облагаются налогом по нулевой ставке (ст. 195 НКУ). Если же речь идет об операциях, освобожденных от налогообложения (ст. 197 и подразд. 2 разд. ХХ НКУ), то по таким операциям, строго говоря, вообще нет налоговых обязательств.

Тем не менее

при осуществлении операций, освобожденных от обложения НДС, плательщики, как и в случае с облагаемыми операциями, обязаны составлять налоговую накладную

Об этом делается соответствующая отметка в ее верхней левой части и, кроме того, в таких НН в графе 9 указывается код налоговой льготы, а в графе 8 — код ставки «903» (пп. 6, 7 п. 16 Порядка заполнения НН, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307).

Такая НН удостоверяет тот факт, что плательщик осуществил поставку по льготированной операции. Но на какую дату должна составляться НН на такие операции? В общем случае датой составления налоговой накладной является дата возникновения налоговых обязательств (п. 201.1 НКУ и п. 5 Порядка № 1307). Но в нашем случае таких обязательств нет. Поэтому непонятно, какой датой составлять накладные на «льготированные» поставки?

Этот вопрос, на первый взгляд, не принципиальный. Но если у плательщика есть одновременно облагаемые и льготированные операции (и он обязан осуществлять распределение согласно ст. 199 НКУ), ему необходимо знать, в каком НДС-периоде отражать льготированные операции в НН и в декларации по НДС.

На этот вопрос не может быть двусмысленного ответа. «Льготированные» операции подчиняются тем же правилам учета, что и облагаемые. То есть они считаются осуществленными в том НДС-периоде, на который по ним пришлось «первое событие» (п. 187.1 НКУ). Именно от этого и нужно отталкиваться при определении периода возникновения показателя «анти-ЧВ».

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
налоговые обязательства по НДС, декларация по НДС, обложение налогом по нулевой ставке, освобождение от налогообложения, льготированные операции добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье