«Без НДС» и момент отражения операции

В избранном В избранное
Печать
Нестеренко Максим, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Октябрь, 2017/№ 83
Предприятие осуществляет операции, освобожденные от НДС. В каком отчетном периоде возникают «нулевые» налоговые обязательства по таким операциям?

Для начала уточним: нулевые налоговые обязательства возникают исключительно по операциям, которые облагаются налогом по нулевой ставке (ст. 195 НКУ). Если же речь идет об операциях, освобожденных от налогообложения (ст. 197 и подразд. 2 разд. ХХ НКУ), то по таким операциям, строго говоря, вообще нет налоговых обязательств.

Тем не менее

при осуществлении операций, освобожденных от обложения НДС, плательщики, как и в случае с облагаемыми операциями, обязаны составлять налоговую накладную

Об этом делается соответствующая отметка в ее верхней левой части и, кроме того, в таких НН в графе 9 указывается код налоговой льготы, а в графе 8 — код ставки «903» (пп. 6, 7 п. 16 Порядка заполнения НН, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307).

Такая НН удостоверяет тот факт, что плательщик осуществил поставку по льготированной операции. Но на какую дату должна составляться НН на такие операции? В общем случае датой составления налоговой накладной является дата возникновения налоговых обязательств (п. 201.1 НКУ и п. 5 Порядка № 1307). Но в нашем случае таких обязательств нет. Поэтому непонятно, какой датой составлять накладные на «льготированные» поставки?

Этот вопрос, на первый взгляд, не принципиальный. Но если у плательщика есть одновременно облагаемые и льготированные операции (и он обязан осуществлять распределение согласно ст. 199 НКУ), ему необходимо знать, в каком НДС-периоде отражать льготированные операции в НН и в декларации по НДС.

На этот вопрос не может быть двусмысленного ответа. «Льготированные» операции подчиняются тем же правилам учета, что и облагаемые. То есть они считаются осуществленными в том НДС-периоде, на который по ним пришлось «первое событие» (п. 187.1 НКУ). Именно от этого и нужно отталкиваться при определении периода возникновения показателя «анти-ЧВ».

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить