Напомним: в «валютную» декларацию попадает задолженность по ВЭД-расчетам, по которым на отчетную дату (первое число квартала) превышены установленные законодательством сроки осуществления этих контрактов. То есть, если по импортному контракту была предоплата и в течение 180 дней* не состоялась поставка товара, сумма дебиторской задолженности попадает в строку 13 раздела ІІ «валютной» декларации (подробнее читайте на с. 17 сегодняшнего номера).
* О том, как считать 180 дней, читайте на с. 13 сегодняшнего номера.
В нашем случае поставка товара состоялась, но остаток предоплаты «завис» (под него не было поставки товара). В такой ситуации
остаток аванса, не возвращенный в течение 180 дней, считается ВЭД-расчетом с нарушением 180-дневного срока
В своих устных консультациях фискалы подтверждают это и настаивают, что такой остаток нужно отражать в «валютной» декларации.
А если заключить с нерезидентом дополнительное соглашение, в котором будет установлено, что остаток предоплаты не возвращается, а зачисляется в оплату товара в дальнейшем по другому контракту? Поможет ли это избежать обязанности подавать «валютную» декларацию? Вряд ли. Ведь если остаток предоплаты нерезидент не вернул в течение 180 дней, фискалы в любом случае считают, что срок нарушен. Они подчеркивают: 180-дневный срок для импортера начинается со следующего календарного дня после осуществления авансового платежа в пользу поставщика импортируемого товара (см. консультацию из БЗ, подкатегория 114.10). И неважно, по какому контракту будет «висеть» дебиторская задолженность. Получите обязанность задекларировать ее, да еще и ВЭД-пеню в придачу ☹.
Поэтому, если вы по импортному контракту получили товар на сумму меньшую, чем сумма предоплаты, лучше требуйте у нерезидента вернуть остаток валютной предоплаты до истечения 180-дневного срока. Иначе «зависшую» валюту придется декларировать.
Сумма такой «зависшей» инвалюты попадет в строку 13 раздела ІІ «валютной» декларации. Также она будет включена в раздел V «валютной» декларации в составе общей суммы, перечисленной контрагентам-нерезидентам (строка 2.1 раздела V). А точнее: в отчетном периоде, когда была осуществлена предоплата, вся сумма этой предоплаты попадет в строку 2.1 раздела V (как текущая операция). А вот в периоде возврата незакрытого остатка предоплаты он попадет в строку 2.1 раздела V уже со знаком «минус». То есть сумма такого остатка будет исключена из общей суммы по строке 2.1 раздела V в декларации за период, когда остаток аванса будет возвращен.
