Темы статей
Выбрать темы

Декларация о доходах «физика» — 2017

Савченко Елена, налоговый эксперт
Каждый из нас может столкнуться с вопросом: а должен ли я подать годовую декларацию о доходах? Например, вы получили доходы от аренды, дивиденды, наследство, иностранные доходы, продали квартиру или автомобиль. Прекрасно! Но это еще не значит, что в этих случаях вам нужно идти «сдаваться». Давайте разберемся, когда подача декларации о доходах будет для вас обязательной, а когда этого можно избежать. А заодно выясним, какие правила ее заполнения и подачи вам важно знать.

Кто? Куда? Когда? Зачем?

Кампания по декларированию доходов граждан за 2017 год в полном разгаре. И первый вопрос, который возникает: а должен ли я подавать декларацию? Ответ на него ищите в табл. 1 и 2. А вот информация в табл. 3 поможет вам разобраться, в каких случаях можно подать декларацию о доходах добровольно, чтобы вернуть часть уплаченного налога.

Обратите внимание: здесь мы не рассматриваем случаи подачи декларации ФЛП и независимыми профессионалами. Также не являются героями этой статьи лица, которые обязаны подавать спецдекларацию согласно ст. 45 Закона Украины «О предотвращении коррупции» от 14.10.2014 г. № 1700-VII.

Таблица 1. Граждане, которые обязаны подать декларацию за 2017 год

Вы ОБЯЗАНЫ подать годовую декларацию о доходах, если в 2017 году:

1

получили статус резидента Украины (до этого были иностранцем) (п.п. 170.10.4 НКУ)

2

получали доходы (прибыль), которые не подлежат налогообложению при начислении или выплате, но включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога (п.п. 168.1.3 НКУ), например:

2.1

благотворительную АТО-помощь (см. пп. 165.1.54, 170.7.8 НКУ) на восстановление утраченного имущества и на другие возникшие нужды по перечню, определенному постановлением КМУ от 26.11.2014 г. № 653, если ее сумма превысила совокупно в течение 2017 года 1600000 грн.

2.2

волонтерскую благотворительную помощь, полученную в соответствии с п.п. «б» п.п. 165.1.54 НКУ, но использованную не по целевому назначению (п.п. 170.7.8 НКУ)

2.3

денежную целевую благотворительную помощь, если она не была использована в течение 12 (а в случае получения помощи на лечение — 24) календарных месяцев, следующих за месяцем получения, и не возвращена благотворителю до окончания этого срока, за исключением полученной благотворительной помощи в виде эндавмента (п.п. 170.7.5 НКУ)

2.4

— доход в виде суммы задолженности по заключенному ГПД, превысившей в 2017 году 800 грн., по которой истек срок исковой давности (п.п. 164.2.7 НКУ)

Учтите, что общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 257 ГКУ).

2.5

— доход в виде основной суммы долга (кредита), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, в сумме, превышающей в 2017 году 800 грн. (п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ)

Доход подлежит декларированию, если кредитор сообщил физлицу-должнику соответствующим способом об аннулировании (прощении) долга.

2.6

— доход от отчуждения недвижимого имущества по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество (п.п. «б» п. 172.5 НКУ)

2.7

— доход от отчуждения объекта движимого имущества по решению суда, третейского суда о смене собственника и переходе права собственности на движимое имущество (п. 173.4 НКУ)

3

у вас есть непогашенные суммы недоплаты по НДФЛ (пп. 169.2.4, 169.4.4, 170.9.1 НКУ)

Недоплата может возникнуть вследствие неправомерного применения налоговой социальной льготы; по итогам перерасчета при увольнении; в связи с недостаточностью суммы дохода, начисленной при увольнении, для удержания НДФЛ с несвоевременно возвращенных денежных средств, полученных на командировку или под отчет.

4

получали в 2017 году доходы не от налоговых агентов (т. е. от нерезидентов или обычных физлиц-непредпринимателей) (п.п. 168.2.1 НКУ), в частности:

4.1

— наследство (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права), стоимость которого облагается НДФЛ по ставке, отличной от нулевой, или с которого не были уплачены НДФЛ и ВС до нотариального оформления объектов наследства (п. 174.3 НКУ)

4.2

— неденежные подарки, стоимость которых в расчете на месяц превышает 800 грн., а также денежные подарки в любой сумме, кроме облагаемых НДФЛ по нулевой ставке (п.п. 165.1.39, п. 174.6 НКУ)

4.3

— доходы от продажи объектов движимого имущества без участия налоговых агентов (п.п. 168.2.1 НКУ), кроме случаев, когда сделка удостоверялась нотариально и НДФЛ + ВС уплачены накануне

4.4

— доходы от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем), если арендатор — обычное физлицо (п.п. «а» п.п. 170.1.5 НКУ)

4.5

— доход от предоставления в аренду (субаренду) движимого имущества, если арендатор — обычное физлицо (п.п. 164.2.2 НКУ)

4.6

— доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции и собственной продукции животноводства в объемах, облагаемых НДФЛ и ВС (п.п. 165.1.24 НКУ)

5

получали иностранные доходы (пп. 168.2.1,170.11.1 НКУ)

6

средства или имущество (нематериальные активы), полученные вами как взятка, похищенные или найденные как клад, который не был сдан государству согласно закону (п.п. 164.2.12 НКУ)

7

Получали другие доходы, декларирование которых прямо предусмотрено НКУ, например:

7.1

— прибыль от операций с инвестиционными активами, за исключением случаев, указанных в п.п. 170.2.8 НКУ

7.2

— нецелевую благотворительную помощь, если ее общая сумма превышает необлагаемый предел (в 2017 году — 2240 грн., см. п.п. 170.7.3 НКУ)

Таблица 2. Категории граждан, которые вправе не подавать декларацию о доходах

Категории граждан, которые имеют право НЕ подавать декларацию о доходах по итогам 2017 года

1

Налогоплательщики, чья обязанность по подаче декларации о доходах считается выполненной. Согласно п. 179.2 НКУ к ним относятся лица, которые в течение отчетного 2017 года получали доходы:

1.1

— не подлежащие налогообложению, от налоговых агентов

1.2

— исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НКУ (см. выше перечень доходов, подлежащих обязательному декларированию)

1.3

— от операций продажи (обмена) имущества, дарения, по которым при нотариальном удостоверении договоров были уплачены НДФЛ и ВС

1.4

— в виде объектов наследства, облагаемых по нулевой ставке НДФЛ (в частности, от родственников первой степени родства) и/или с которых уплачены НДФЛ и ВС до нотариального оформления объектов наследования

2

Налогоплательщики, которые освобождены п. 179.2 НКУ от обязанности подавать декларацию:

2.1

— несовершеннолетние или недееспособные лица, которые находились на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец 2017 года. При получении этими лицами дохода, который подлежит декларированию, за них заполнить и подать декларацию о доходах, а также уплатить НДФЛ и ВС должны родители, усыновители, опекуны, попечители (пп. 99.2, 99.3, 179.6 НКУ)

2.2

— лица, которые находятся под арестом или являются задержанными и осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации

2.3

— лица, находившиеся в розыске по состоянию на конец 2017 года

2.4

— лица, находившиеся на срочной военной службе по состоянию на конец 2017 года

Таблица 3. Граждане, которые вправе подать декларацию о доходах добровольно

Вы вправе подать декларацию о доходах ДОБРОВОЛЬНО, если намерены:

1

воспользоваться правом на налоговую скидку  (см. ст. 166 НКУ). В состав налоговой скидки можно включить:

1.1

— часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая рассчитывается по правилам, предусмотренным ст. 175 НКУ (п.п. 166.3.1)

1.2

— сумму пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям в размере, не превышающем 4 % суммы вашего общего налогооблагаемого дохода отчетного года (п.п. 166.3.2 НКУ). Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 90

1.3

— сумму средств, уплаченных в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений для компенсации стоимости получения вами и/или членом вашей семьи первой степени родства среднего профессионального или высшего образования (п.п. 166.3.3 НКУ). Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 70

1.4

— сумму расходов на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов в пределах, установленных в п.п. 166.3.5 НКУ

1.5

— сумму расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий, но не более 1/3 общей суммы зарплаты 2017 года (п.п. 166.3.6 НКУ)

1.6

— сумму расходов на оплату стоимости госуслуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины (п.п. 166.3.6 НКУ)

1.7

— сумму расходов на переоборудование транспортного средства с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива (п.п. 166.3.7 НКУ)

1.8

— сумму расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему (п.п. 166.3.8 НКУ)

2

Вернуть излишне уплаченные в течение отчетного года НДФЛ и ВС

С вопросом «подавать/не подавать» разобрались. Пробежимся по другим, не менее интересным «декларационным вопросам». Для удобства мы сгруппировали их в табл. 4.

Таблица 4. Экспресс-ответы по декларированию-2017

Вопрос

Ответ

По какой форме нужно подавать декларацию о доходах за 2017 год?

За 2017 год нужно подавать декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.10.2015 г. № 859. С 31.12.2017 г. это форма изложена в новой редакции, утвержденной приказом Минфина от 06.06.2017 г. № 556.

Вместе с тем она в гражданской части практически ничем не отличается от своей предшественницы. Так что заполнить ее не составит особого труда. Единственное, в гражданской части декларации добавилась строка для отражения дохода в виде прощенного (аннулированного) долга по кредиту, полученному на приобретение жилья (ипотечный кредит))

(см. стр. 10.9.1 разд. II декларации)

Куда подавать декларацию о доходах?

Декларацию о доходах подавайте в контролирующий орган по своему налоговому адресу (т.е по месту регистрации согласно паспорту). Если вы сняты с регистрации по одному налоговому адресу и не зарегистрировались по другому, то подавайте декларацию в налоговый орган по «старому» налоговому адресу.

Физлица, прописанные в СЭЗ «Крым», но не проживающие там, подают декларацию в Геническую объединенную ГНИ ГУ ГФС в Херсонской обл. Переселенцы из временно оккупированных территорий Донецкой и Луганской областей подают декларацию в налоговый орган по месту регистрации как временного переселенца при условии подачи заявления по форме № 5ДР

Каким способом можно подать декларацию о доходах?

Декларацию можно подать одним из следующих способов:

— подать лично или через уполномоченное на это лицо;

— отослать по почте (не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока ее подачи) с уведомлением о вручении и описью вложения;

— направить в электронной форме с соблюдением условий о регистрации электронной подписи. При этом распечатанные оригиналы декларации на бумаге подавать не нужно

Каков предельный срок подачи декларации о доходах?

В общем случае в 2018 году — это 2 мая. А вот об исключительных случаях читайте в табл. 5.

Обратите внимание: вообще-то, предельный срок подачи декларации приходится на 30.04.2018 г. Но в 2018 году — это выходной день, перенесенный с 5 мая. Значит, работает правило «праздничного/выходного переноса»

Каков предельный срок уплаты задекларированных обязательств по НДФЛ и ВС?

Налоговые обязательства, указанные в декларации о доходах за 2017 год, следует уплатить не позднее 31.07.2018 г. (абзац первый п. 179.7 НКУ). Но! Если сумму налоговых обязательств доначислили налоговики после проверки достоверности данных, указанных вами в декларации о доходах, дожидаться предельного срока уплаты не нужно. Уплатите НДФЛ и ВС на основании уведомления-решения, которое получили от налоговиков, в течение 10 календарных дней после его получения

(п. 57.3, абзац второй п. 179.7 НКУ)

Когда вернут излишне удержанный (уплаченный) НДФЛ (ВС)?

В течение 60 календарных дней после получения от вас декларации о доходах (п. 179.8 НКУ). Эти суммы могут быть по вашему выбору либо зачислены на ваш банковский счет, либо высланы почтовым переводом по адресу, указанному в декларации

Чего ждать, если не подать (подать с опозданием) декларацию о доходах?

Непредоставление или несвоевременное предоставление декларации о доходах грозит физлицу предупреждением или админштрафом в размере от 51 до 136 грн. (ст. 1641 КУоАП)

Нужно ли подавать декларацию, если в 2017 году был получен необлагаемый доход от продажи квартиры и машины?

Если вы в 2017 году получили необлагаемый доход от продажи недвижимого имущества, определенного в п. 172.1 НКУ, и/или от продажи движимого имущества в виде легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) (см. п. 173.2 НКУ) и у вас нет других оснований для обязательной подачи декларации о доходах, то такую декларацию по итогам 2017 года подавать не нужно (103.24 БЗ)

Обязан ли наследник-сын задекларировать полученную в наследство от отца долю в уставном фонде?

Наследство в виде корпоративных прав, полученное от физлица первой степени родства (отец-сын), облагается НДФЛ по ставке 0 %. ВС не будет. При этом наследник не обязан декларировать такое наследство, при условии что у него нет других оснований для подачи декларации о доходах (абзац второй п. 174.3 НКУ)

Физлицо сдавало принадлежащую ему квартиру в аренду. Нужно ли декларировать такой доход?

Если имущество в 2017 году вы сдавали в аренду обычному физлицу, то арендный доход обязательно нужно задекларировать и определить сумму НДФЛ и ВС, подлежащих уплате с такого дохода. Подробнее см. на с. 42.

Если же арендатором было юрлицо или физлицо-предприниматель, то оно как налоговый агент должно было начислить, удержать и уплатить НДФЛ и ВС в бюджет с выплачиваемого вам дохода. А значит, если у вас нет других оснований для подачи декларации о доходах за 2017 год, то подавать декларацию только по поводу одного арендного дохода не нужно (п. 179.2 НКУ)

Подлежит ли декларированию доход от предоставления в аренду (субаренду) движимого имущества?

Нужно ли декларировать прибыль от операций с инвестиционными активами?

Результат от операций с инвестиционными активами вы должны задекларировать, даже если проводили их через торговцев ценными бумагами, включая банк. Исключение составляют случаи, перечисленные в п.п. 170.2.8 НКУ, когда:

— полученный вами в 2017 году доход от продажи инвестиционных активов не превышает 2240 грн. Имейте в виду: с предельным размером нужно сравнивать общий инвестдоход, а не прибыль по каждой операции;

— доход получен от продажи инвестиционных активов, указанных в пп. 165.1.40 и 165.1.52 НКУ

В 2017 году кредитор, предоставивший ипотечный кредит, простил долг по договору ипотеки до истечения срока исковой давности. Как получить рассрочку по уплате суммы задекларированного налогового обязательства, начисленного на сумму такого долга?

Такой доход обязательно отразите в стр. 10.9.1 разд. II декларации. Если вы хотите рассрочить сумму обязательств, подлежащих уплате с этого дохода, обязательно подайте заявление в произвольной форме, которое должно содержать фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов), подтвержденной соответствующими документами кредитора, и краткое описание обстоятельств, приведших к необходимости проведения рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства.

О том, что с декларацией подается заявление, нужно указать в конце декларации в разделе «Доповнення до податкової декларації (подається відповідно до підпункту «д» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 розділу IV ПКУ)», отразив в графе «Зміст доповнення» краткое содержание такого заявления

Таблица 5. Сроки подачи декларации о доходах за 2017 год

Кто подает

Предельный срок подачи

Случаи обязательной подачи декларации о доходах

Обычные физлица (непредприниматели), которые обязаны декларировать свои доходы (п.п. 49.18.4, ст. 179 НКУ)

02.05.2018 г.*

Случаи добровольной подачи декларации о доходах

Физлица с целью получения налоговой скидки (п.п. 166.4.3 НКУ)

29.12.2018 г.**

Физлица с целью вернуть излишне уплаченный в 2017 году НДФЛ (п.п. 49.18.4, ст. 179 НКУ)

02.05.2018 г.

* Если вы декларируете иностранные доходы, то можете уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей с таких доходов, если между страной получения доходов и Украиной заключен договор об избежании двойного налогообложения (п.п. 170.11.2 НКУ). Для этого понадобятся документы, подтверждающие сумму полученного за границей дохода и сумму уплаченного с него налога, оформленные в соответствии со ст. 13 НКУ. Если эти документы отсутствуют, в орган ГФСУ можно подать заявление о переносе срока подачи декларации о доходах до 29.12.2018 г.

** Такой срок указан для физлиц, которые подают декларацию добровольно. Если воспользоваться правом на налоговую скидку желает физлицо, которое согласно НКУ обязано подавать декларацию о доходах, то для него действуют общие предельные сроки.

Рассмотрим на примере порядок заполнения декларации о доходах.

Пример. В течение 2017 года гражданка Шевченко С. С. получила такие виды доходов:

1) доход от сдачи в аренду физическому лицу своей квартиры. Общая годовая сумма «арендного» дохода составила 72000 грн. С него нужно уплатить НДФЛ (18 %) в сумме 12960 грн. и ВС (1,5 %) в сумме 1080 грн. Этот доход показываем в строке 10.3 декларации;

2) иностранные доходы из источника за пределами Украины (Польша) — денежный перевод от физлица — не члена семьи в сумме 10000 злотых. Дата получения — 04.09.2017 г. Такой доход также нужно показывать в декларации, причем в гривнях. Пересчитывать доходы нужно по официальному курсу НБУ на дату получения дохода.

Официальный курс НБУ на 04.09.2017 г. составлял 723,7672 грн. за 100 злотых. Сумма иностранного дохода, пересчитанная в гривни, — 72376,72 грн.

Таким образом, сумма:

— НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составит:

72376,72 грн. х 18 % : 100 % = 13027,81 грн.;

— ВС, которую нужно будет уплатить с этого дохода, равна:

72376,72 грн. х 1,5 % : 100 % = 1085,65 грн.

Этот доход показываем в строке 10.6 декларации;

3) зарплату в сумме 85000 грн. (НДФЛ (18 %) — 15300 грн., ВС (1,5 %) — 1275 грн.

Для этого дохода есть своя строка в декларации — строка 10.1;

4) доход от продажи грузового автомобиля в сумме 123000 грн. (НДФЛ 5 % — 6150 грн., ВС 1,5 % — 1845 грн., сделка удостоверена нотариально, налог уплачен).

Заполняем строку 10.2 декларации;

5) доход от продажи квартиры, находящейся в собственности более трех лет в сумме 800000 грн. НДФЛ, ВС в данном случае нет (стр. 11.2 декларации);

6) доход от продажи легкового автомобиля 1 раз в течение года на сумму 210000,00 грн. НДФЛ, ВС нет (стр. 11.2 декларации);

7) дивиденды от юрлица — плательщика налога на прибыль в сумме 7350,85 грн. (НДФЛ 5 % — 367,54 грн. и ВС 1,5 % — 110,26 грн.).

Покажем на рисунке фрагмент заполненной декларации Шевченко С. С.

img 1

Фрагмент Декларации о доходах за 2017 год

Как видим, заполнить декларацию о доходах — дело не такое уж и сложное. Кстати, если подаете вместе с декларацией приложения к ней, проставьте в конце декларации в специальных ячейках отметки.

Считаете нужным подать вместе с декларацией дополнения к ней (к примеру, чтобы пояснить, откуда в ней взялась та или иная цифра)? Не вопрос. Составьте их в произвольной форме и подайте с объяснением мотивов предоставления. Эти дополнения станут неотъемлемой частью декларации.

выводы

  • В общем случае, предельный срок подачи «гражданской» декларации — 30.04.2018 г.
  • Предельный срок уплаты задекларированных обязательств по НДФЛ и ВС по итогам 2017 года — 31.07.2018 г.
  • Непредоставление или несвоевременное предоставление декларации о доходах грозит физлицу предупреждением или админштрафом в размере от 51 до 136 грн.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше