Темы статей
Выбрать темы

Уточненка в пределах сроков уплаты: когда и сколько платить?

Ольховик Ольга, налоговый эксперт
Предприятие подало уточняющую декларацию до окончания предельных сроков уплаты налога за ошибочный период. В какие сроки и какую сумму налоговых обязательств нужно уплатить: ошибочную или уточненную?

Уплатить необходимо сумму налога, задекларированную в УД. При этом, если в результате исправления ошибки сумма налогового обязательства (НО) увеличивается, то уплатить сумму такого увеличения нужно до подачи УД. А сумму налога, оставшуюся неоплаченной — на протяжении 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации за ошибочный период. Если же в результате исправления сумма налога уменьшается, сумму налога с учетом УД уплачивают на протяжении 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи декларации. Поясним подробнее.

Срок уплаты НО, указанного в налоговой декларации, установлен в п. 57.1 НКУ — оно должно быть уплачено на протяжении 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного для предоставления этой декларации.

Кроме того, согласно п. 50.1 НКУ уплатить налог, доначисленный в результате исправления ошибки, занизившей сумму НО, необходимо до предоставления УР. То есть

сумму увеличения НО, уточненного до окончания предельных сроков оплаты, придется уплатить раньше, чем налог, начисленный по декларации

А вот при подаче «уменьшающей» уточненки всю сумму НО, задекларированного за уточняемый период, нужно уплатить на протяжении 10 календарных дней после завершения срока, отведенного для предоставления декларации — срок его уплаты в связи с предоставлением УД не меняется.

А меняет ли «уменьшающая» уточненка сумму налога, подлежащую уплате? Конечно. И поскольку такое изменение произошло до окончания предельных сроков оплаты, то уплатить следует уточненную сумму.

Подтверждают это и налоговики (см. БЗ 135.04). В обоснование своей позиции они ссылаются на нормы Порядка ведения органами ГФСУ оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 07.04.2016 г. № 422 (далее — Порядок № 422).

В частности, на п. 2 гл. 4 подразд. IV Порядка № 422, согласно которому:

— данные отчетов, поданных плательщиком в законодательно установленные сроки, а также поданных с нарушением сроков подачи, но до наступления предельного срока уплаты денежных обязательств, отражаются в интегрированной карточке плательщика (ИКП) датой предельного срока уплаты денежных обязательств по таким отчетам. То есть сумма задекларированного в текущей декларации налога проходит по карточке плательщика датой предельного срока, установленного для его уплаты;

— данные отчетов, поданных плательщиком после наступления предельных сроков уплаты денежного обязательства, а также данные уточняющих отчетных документов и документов, поданных за период, в котором плательщик ликвидирован, отражаются в ИКП датой предоставления таких отчетов в орган ГФС. При этом по уточняющим отчетам отражается разница между денежным обязательством, указанным в ранее поданном отчете, и денежным обязательством, рассчитанным с учетом выявленных ошибок. То есть

сумма уменьшения НО отразится в ИКП уже датой предоставления УД, а на дату предельного срока уплаты к ней «подоспеет» и основная (ошибочная) сумма налога

Так что сумма налога, подлежащая оплате, в итоге будет правильная.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше