Налоги & бухучет: № 22, март, 2018

Исправление ошибки по авансовым взносам По материалам категории 102.25 Базы знаний

Исправление ошибок в бухгалтерском учете Этот тематический номер посвящен вопросам исправления ошибок в налоговоприбыльном учете. Но мы уже давно привыкли к тому, что бухгалтерский и налоговый учет теперь тесно переплетены, а правильней сказать, бухгалтерский учет является основой для формирования объекта обложения налогом на прибыль. Отсюда очевидно, что ошибка, закравшаяся в бухучет, запросто оставит свой след и в налоговом учете. Поэтому, говоря об ошибках «прибыльных», безусловно, нужно начинать с ошибок в бухгалтерском учете. Какие бывают бухгалтерские ошибки, как они влияют на финансовую отчетность и как их исправлять? Давайте выясним это прямо сейчас.

Алгоритм исправления бухгалтерских ошибок Очевидная истина: «не ошибается тот, кто ничего не делает». Поэтому, как ни крути, а с бухгалтерской ошибкой, скорее всего, придется столкнуться каждому бухгалтеру. Для того, чтобы такое «столкновение» обошлось без последствий и, соответственно, исправление ошибок прошло легко и быстро, мы предлагаем своеобразную пошаговую инструкцию. Уверены, что она вам поможет в вашей нелегкой бухгалтерской работе.

Существенность ошибок Информация, приведенная в финансовой отчетности, является достоверной, если она не содержит ошибок, которые могут повлиять на решения пользователей отчетности. А если ошибка несущественная? Нужно ли ее исправлять? Давайте разбираться.

«Исправленная» финотчетность: надо ли подавать и куда? Обнаружили бухгалтерскую ошибку и исправили ее в финансовой отчетности. Что делать с «исправленной» финотчетностью? В каком случае плательщик обязан ее подавать? И куда?

Исправляем ошибки в декларации по прибыли Любая ошибка в прибыльной декларации должна быть исправлена по механизму, установленному налоговым законодательством. О разных «налоговоприбыльных» ошибках и механизме их исправления и пойдет речь в этой статье.

Исправляемся через УД Из предыдущего материала вы уже поняли, что ошибки в декларации по налогу на прибыль могут быть исправлены несколькими способами. Каждый плательщик самостоятельно делает выбор в пользу одного из них. В этой статье поговорим о порядке исправления ошибок через уточняющую декларацию (УД). Проанализируем, какие преимущества и недостатки имеет этот способ.

Исправляемся в декларации с ВП Из предыдущей статьи вы уже знаете об одном из способов исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль — через уточняющую декларацию. В этой статье поговорим о другом способе — в текущей декларации по налогу на прибыль с приложением ВП.

Исправляем отрицательное значение Ошибки в «положительной» декларации (когда объект налогообложения в стр. 04 со знаком «+» как до, так и после исправления) влияют на показатели последующих отчетов только в рамках текущего года — за счет нарастающего итога. Так что у «годовиков» такие ошибки влияния на последующие отчеты вообще не оказывают*. Совсем другое дело, если ошибка влияет на сумму отрицательного объекта налогообложения. Такие ошибки могут затронуть куда более длительный период. Об их исправлении поговорим далее.

Исправляем ошибки текущего года Из статьи на с. 4 вы уже знаете, что в бухгалтерском учете ошибки текущего года исправляют в периоде их выявления — ошибочный период не корректируют. А подлежит ли исправлению «прибыльная» декларация? И как такие исправления перенести в следующие отчеты текущего года? Об этом мы расскажем далее.

«Убыточная» декларация по налогу на прибыль: «что за?» или «что если?»... Типичная ситуация: «малодоходник» опасается подать «убыточную» декларацию по налогу на прибыль (за год), поскольку полагает, что это немедленно навлечет на него налоговую проверку… Давайте посмотрим, действительно ли подобная опасность существует, и если да, то не могло ли так получиться, чтобы нечаянная – т. е. абсолютно непреднамеренная ошибка — сыграла бы такому плательщику на руку, избавив его как от «минуса» в декларации, так и от сопутствующих опасений…

Последствия ошибки — «пропущенная» отчетность Ситуация такая: в расчете дохода предприятия за 2016 год обнаружена ошибка — занижен доход (не отражена операция). Если ее исправить, то доход за 2016 год превысит 20 млн грн. Однако предприятие, в декларации за 2016 год задекларировав в строке 01 доход меньше 20 млн грн., налог на прибыль определило без корректировки финрезультата на разницы и квартальные декларации в 2017 году не подавало. Как теперь быть? Как исправиться? Что нам грозит, если ничего не исправлять?

Ожидали «опоздавший» акт? Готовьтесь к исправлению Поставщик «задержал» (несвоевременно предоставил) документы на оказанные услуги. Поэтому мы их провели в бухучете не по дате фактического получения, а по дате получения акта. Правильно ли мы поступили? Или, может, надо делать исправление ошибки?

Завысили доход: можно ли убрать разницы? В декларации за 2017 год ошибочно завысили доход (задекларировали больше 20 млн грн., а он оказался меньше этой суммы). Можно ли не только исправить сумму дохода, но и убрать разницы, рассчитанные согласно разд. III НКУ?

Процентные разницы при исправлении налогооблагаемой прибыли прошлого года В сумме налогооблагаемой прибыли за 2016 год обнаружена ошибка. А в 2017 году были перечисления неприбыльным организациям, поучаствовавшие в расчете разниц согласно п.п. 140.5.9 НКУ. Нужно ли исправлять эти разницы? Какой порядок их исправления?

Перешли на единый налог: можно ли уточнить «прибыльную» декларацию? Предприятие перешло на единый налог. В декларации по налогу на прибыль обнаружена ошибка. Можно ли ее исправить и каким образом?

Ошибка в проверенном периоде: можно ли исправить? Обнаружили ошибку в периоде, который уже проверен налоговиками. Можно ли ее исправить? Что за это грозит?

Уточненка в пределах сроков уплаты: когда и сколько платить? Предприятие подало уточняющую декларацию до окончания предельных сроков уплаты налога за ошибочный период. В какие сроки и какую сумму налоговых обязательств нужно уплатить: ошибочную или уточненную?

Учитываем «забытое» отрицательное значение В декларации за 2017 год ошибочно не учли отрицательное значение объекта налогообложения за 2016 год. Можно ли учесть его в стр. 3.2.4 приложения РІ к декларации за 1 квартал 2018 года? Или нужно уточнять ее за 2017 год? Но тогда поменяется сумма налога на прибыль. Что делать с финотчетностью (предприятие является субъектом малого предпринимательства)?

Не подали «нулевое» РІ: какие последствия? Результат расчета налоговых разниц за 2017 год составил «0». Поэтому приложение РІ не заполняли. Ошибка ли это? Какие могут быть последствия?

Подали «ненужную» декларацию: можно ли отозвать? Предприятие по ошибке подало квартальную декларацию по налогу на прибыль, хотя отчитываться должно только по результатам года. Можно ли отозвать ошибочно поданную декларацию и не платить задекларированные в ней налоговые обязательства?

Перечень основных документов, используемых в тематическом номере

№22