Темы статей
Выбрать темы

Дивиденды по частям

Калашникова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда
Поводом для написания этой статьи послужила вот такая интересная ситуация, рассказанная нашим читателем. Предприятие (ООО) по итогам 2017 года получило прибыль. Физлица-учредители планируют направить 80 % от прибыли на выплату дивидендов. Однако выплатить всю сумму дивидендов единоразово предприятию будет финансово тяжело. Можно ли выплачивать их частями?

У вашей проблемы есть решение! И даже не одно ☺. Так что выбирайте, что вам больше по душе.

Начисляем сразу, погашаем частями. Как это работает. По окончании календарного года собирается общее собрание учредителей ООО для принятия решения о распределении прибыли и выплате дивидендов. Принятое решение оформляется протоколом, в котором определяется предельный срок выплаты дивидендов, например, 31 мая 2018 года. Есть?

Тогда формируем списки получателей дивидендов и исчисляем размер дивидендов, приходящийся на каждого участника. Готово? Издаем приказ (распоряжение) о выплате дивидендов. В нем, среди прочего, указываем размер дивидендов, причитающийся к начислению каждому учредителю ООО, и прописываем порядок погашения задолженности перед учредителями — конкретные сроки выплаты дивидендов (с учетом предельной даты, установленной в протоколе) и суммы, которые должны быть выплачены в эти сроки.

Далее на основании приказа (распоряжения) начисляем учредителям дивиденды, удерживаем с них и уплачиваем в установленные сроки НДФЛ и ВС. А вот выплату дивидендов проводим в сроки, установленные в таком приказе.

Минусов у этого варианта два. Первый — необходимость соблюсти предельные сроки уплаты НДФЛ и военсбора (см. таблицу ниже).

Второй — возможные трудности с банком в случае выплаты дивидендов в безналичной форме либо из кассы за счет денег, специально полученных на эти цели. В такой ситуации банк будет требовать уплаты НДФЛ и ВС в день выплаты дивидендов.

Сроки уплаты НДФЛ и ВС налоговым агентом

Вариант выплаты

Срок уплаты ВС (норма НКУ)

Деньги на выплату дивидендов получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке (п.п. 168.1.2 НКУ)

Сумма дивидендов перечислена в безналичной форме на счет учредителя

Одновременно с перечислением денег на счет (п.п. 168.1.2 НКУ)

Выплата наличными из кассы*

В течение 3 банковских дней со дня, следующего за днем выплаты (начисления, предоставления) (п.п. 168.1.4 НКУ)

Выплата в натуральной форме

Дивиденды начислены, но не выплачены

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен доход (п.п. 49.18.1, п. 57.1 и п.п. 168.1.5 НКУ)

* За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Пример. В феврале 2018 года собранием участников предприятия — плательщика налога на прибыль принято решение о выплате дивидендов учредителям-физлицам по итогам работы за 2017 год в общей сумме 500000 грн. до 30 июня 2018 года.

Размер дивидендов:

—1-го участника (налоговый номер — 3025659854) — 300000 грн.,

—2-го участника (налоговый номер — 2754654123) — 200000 грн.

Согласно приказу руководителя предприятия начисленные в феврале 2018 года дивиденды будут выплачиваться в два этапа:

— 31 мая 2018 года — 75 % суммы, подлежащей выплате;

— 30 июня 2018 года — остаток.

В феврале 2018 года (19.02.2018 г.) предприятие начислит дивиденды:

1) учредителю-1 в сумме 300000 грн. (НДФЛ — 15000 грн. (300000 грн. х 5 % : 100 %), ВС — 4500 грн. (300000 грн. х 1,5 % : 100 %)). Сумма к выплате — 280500 грн., в том числе 31 мая — 210375 грн. (280500 грн. х 75 % : 100 %), 30 июня — 70125 грн. (280500 грн. - 210375 грн.);

2) учредителю-2 в сумме 200000 грн. (НДФЛ — 10000 грн. (200000 грн. х 5 % : 100 %), ВС — 3000 грн. (200000 грн. х 1,5 % : 100 %)). Сумма к выплате — 187000 грн., в том числе 31 мая — 140250 грн. (187000 грн. х 75 % : 100 %), 30 июня — 46750 грн. (187000 грн. - 140250 грн.).

С начисленных, но не выплаченных дивидендов, предприятие должно уплатить НДФЛ (25000 грн. (15000 грн. + 10000 грн.)) и ВС (7500 грн. (4500 грн. + + 3000 грн.)) в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен доход (см. таблицу выше), т. е. не позднее 30.03.2018 г.

Допустим, что фактически НДФЛ (25000 грн.) и военсбор (7500 грн.) были перечислены предприятием 28.03.2018 г. Дивиденды выплачены в сроки, установленные приказом.

Дата

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

19.02.2018

Начислены дивиденды учредителям

443

671

500000

19.02.2018

Удержан НДФЛ

671

641/НДФЛ

25000

19.02.2018

Удержан ВС

671

642

7500

28.03.2018

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

25000

28.03.2018

Перечислен ВС

642

311

7500

31.05.2018

Выплачена 1-я часть дивидендов (210375 грн. + 140250 грн.)

671

311

350625

30.06.2018

Выплачена 2-я часть дивидендов (70125 грн. + 46750 грн.)

671

311

116875

В разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ предприятие отразит информацию по дивидендам следующим образом (см. рис. 1 и 2). Также нужно указать дивидендный доход в разд. II формы № 1ДФ.

img 1 img 2

Начисляем дивиденды частями. Это второй вариант решения проблемы, описанной в вопросе. Как действуем?

Общее собрание учредителей ООО собирается по «дивидендному» вопросу несколько раз в течение года.

При этом каждый раз на выплату дивидендов направляется не вся свободная часть прибыли, которую учредители хотят получить в виде дивидендов, а определенная ее часть (с учетом финансовой возможности предприятия). Что и фиксируется в протоколе собрания учредителей ООО.

На основании протокола руководитель предприятия издает приказ о начислении и выплате дивидендов в сумме, указанной в протоколе.

А можно ли так часто собираться? Да, для ООО на законодательном уровне ограничения по периодичности выплаты дивидендов не установлены.

Здесь ориентир — положения конкретного (вашего) устава ООО и решения его общего собрания

Не отрицает этого и Минюст (см. письмо от 10.06.2011 г. № 379-0-2-11-8.1).

Исключение — общество, которое работает на основании модельного Устава, утвержденного постановлением КМУ от 16.11.2011 г. № 1182 (ср. ). У него распределение прибыли проводится один раз по итогам календарного года в течение первого квартала года, следующего за отчетным (п. 30 Устава).

Минус этого варианта — нужно собирать собрание учредителей по вопросу распределения прибыли несколько раз в течение года. Но ради денежек, думаем, учредители не против будут пообщаться друг с другом лишний раз?

А мы подводим итоги.

выводы

  • Мы рассмотрели два варианта решения проблемы «дивиденды частями». 1 вариант — начисляем всю сумму дивидендов, задолженность погашаем частями, 2 вариант — начисляем дивиденды частями.
  • Минусы 1-го варианта — необходимость соблюсти предельные сроки уплаты НДФЛ и ВС.
  • Минусы 2-го варианта — нужно собирать собрание учредителей по вопросу распределения прибыли несколько раз в течение года.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше