Операция/статус лица | Плательщик | Получатель | |||
юрлицо | физлицо | ||||
единоналожник | общесистемщик | единоналожник | общесистемщик | ||
Выплата/получение (налоги) | Начиная с 01.01.2018 г. юрлица-единоналожники (3 и 4 групп) освобождены от обязанности уплачивать «дивидендный» авансовый взнос | Начисляет и уплачивает авансовый взнос по налогу на прибыль, рассчитываемый с суммы превышения выплачиваемых дивидендов над объектом налогообложения за год, по результатам которого выплачивают дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. При выплате дивидендов физлицам (и в некоторых других случаях) аванс не уплачивается. По декларации аванс засчитывается с суммой налога на прибыль | Дивиденды, полученные от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном НКУ, не включаются в единоналожный доход. Похоже, налоговики считают, что для необложения с выплаченных дивидендов должен быть уплачен авансовый взнос, «рассчитанный со всей суммы такой выплаты» | Высокодоходники уменьшают финрезультат на сумму: 1.доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль и единоналожников; 2. дивидендов, полученных от других плательщиков налога на прибыль (кроме ИСИ и льготников). Также на сумму дивидендов не уменьшают финрезультат те, кто использует метод участия в капитале | Плательщик дивидендов является налоговым агентом и удерживает НДФЛ по ставке: — 5 %, если он плательщик налога на прибыль; — 9 %, если он единоналожник или ИСИ. Кроме того, удерживается ВС по ставке 1,5 % |
Выплата/получение (бухучет) | Начисляются дивиденды за счет прибыли проводкой Дт 443 — Кт 671, выплата отражается проводкой Дт 671 — Кт 311. Авансовый взнос уплачивается плательщиком налога на прибыль: Дт 641/АВ — Кт 311, зачет с налогом на прибыль: Дт 641/ННП — Кт 641/АВ | При начислении дивиденды включаются в состав доходов (Дт 373 — Кт 731); при учете по методу участия в капитале уменьшается балансовая стоимость фининвестиций (Дт 373 — Кт141) | Х | ||
Реинвестиция | Начиная с 01.01.2018 г. авансовый взнос не уплачивается | При реинвестиции авансовый взнос уплачивается по общим правилам | Не включаются в доход | Высокодоходники рассчитывают разницы в общем порядке (финрезультат уменьшается на сумму дивидендов, полученных от других плательщиков налога на прибыль) | Если не меняются доли, то НДФЛ не удерживается. А вот ВС надо удержать. Для этого целесообразно попросить физлицо внести сумму ВС, тогда размер доли не изменится |
Реинвестиция (бухучет) | Увеличение доли в УК отражается проводкой Дт 671— Кт 46 | Реинвестиция включается в доход одновременно с закрытием задолженности проводкой Дт 373 — Кт 731. Если учет ведется по методу участия в капитале, увеличение фининвестиций отражается проводкой Дт 141— Кт 373 | Х |