Коротко про виплату й отримання дивідендів

Виплата/отримання (податки)

Починаючи з 01.01.2018 р. юрособи-єдиноподатники (3 і 4 групи) звільнені від обов’язку сплачувати «дивідендний» авансовий внесок

Нараховує і сплачує авансовий внесок з податку на прибуток, що розраховується

із суми перевищення виплачуваних дивідендів над об’єктом оподаткування за рік, за результатами якого виплачують дивіденди, грошове зобов’язання за яким погашене.

При виплаті дивідендів фізособам (і деяких інших випадках) аванс не сплачується. За декларацією аванс зараховується із сумою податку на прибуток

Дивіденди, отримані від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному ПКУ, не включаються до єдиноподатного доходу.

Схоже, податківці вважають, що для необкладення з виплачених дивідендів має бути сплачений авансовий внесок, «розрахований з усієї суми такої виплати»

Високодохідники зменшують фінрезультат на суму:

1) доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток і єдиноподатників;

2) дивідендів, отриманих від інших платників податку на прибуток (окрім ІСІ та пільговиків). Також на суму дивідендів не зменшують фінрезультат ті, хто використовує метод участі в капіталі

Платник дивідендів є податковим агентом і утримує ПДФО за ставкою:

— 5 %, якщо він платник податку на прибуток;

— 9 %, якщо він єдиноподатник або ІСІ.

Крім того, утримується ВЗ за ставкою 1,5 %

Виплата/отримання (бухоблік)

Нараховуються дивіденди за рахунок прибутку проводкою Дт 443 Кт 671, виплата відображається проводкою Дт 671 Кт 311. Авансовий внесок сплачується платником податку на прибуток Дт 641/АВ Кт 311, залік з податком на прибуток Дт 641/ННП Кт 641/АВ

При нарахуванні дивіденди включаються до складу доходів (Дт 373 Кт 731); при обліку за методом участі в капіталі зменшується балансова вартість фінінвестицій (Дт 373 Кт 141)

Х

Реінвестиція

Починаючи з 01.01.2018 р. авансовий внесок не сплачується

При реінвестиції авансовий внесок сплачується за загальними правилами

Не включається в дохід

Високодохідники розраховують різниці в загальному порядку (фінрезультат зменшується на суму дивідендів, отриманих від інших платників податку на прибуток)

Якщо не міняються частки, то ПДФО не утримується. А ось ВЗ потрібно утримати. Для цього доцільно попросити фізособу внести суму ВЗ, тоді розмір частки не зміниться

Реінвестиція (бухоблік)

Збільшення частки в СК відображається проводкою Дт 671 Кт 46

Реінвестиція включається в дохід одночасно із закриттям заборгованості проводкою Дт 373 Кт 731.

Якщо облік ведеться за методом участі в капіталі, збільшення фінінвестицій відображається проводкою Дт 141 Кт 373

Х