НН на частичную предоплату

Малеева Алла, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Ноябрь, 2018/№ 96
В избранном В избранное
Печать
Когда составляют НН? Вспоминая порядок заполнения «классической» НН, мы обращали внимание на следующее: НН составляют на дату возникновения НДС-обязательств, которые в общем случае начисляют по правилу «первого события» из п. 187.1 НКУ. Поэтому, если ваша операция не льготируется и не подпадает под спецправила определения НО, тогда на дату получения частичной предоплаты нужно начислить НДС-обязательства, составить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Об этом же говорят п. 201.7 НКУ и п. 18 Порядка № 1307, согласно которым НН составляют на каждую полную или частичную поставку товаров или аванс.

Если поставщик в течение дня по одному и тому же договору получает несколько предоплат (авансов), то НН нужно составить на каждую частичную предоплату

В то же время по разъяснениям налоговиков:

— частичные предоплаты, полученные в течение дня от одного и того же покупателя за один и тот же товар по одному и тому же договору, можно объединить в одну НН (см. письмо ГФСУ от 16.04.2018 г. № 1599/6/99-99-15-03- 02-15/ІПК, категория 101.16 БЗ);

— нельзя разбивать полученный в течение дня один «полный» авансовый платеж на несколько частично-авансовых НН. Такое «распыление» одной суммы аванса по нескольким НН не дает возможности идентифицировать операцию, а значит, у покупателя нет оснований для включения «входного» НДС по ним в состав НК (101.16 БЗ).

Как заполнить реквизиты «авансовой» НН? В принципе, такие НН заполняют в общем порядке. Но свои особенности все-таки есть.

1. Поле «Отримувач (покупець)». Здесь нужно указывать данные именно получателя (покупателя) товаров/услуг по договору, а не, скажем, третьего лица, перечислившего аванс за товар/услуги (см. письма ГФСУ от 28.09.2018 г. № 4199/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, ГУ ГФС в Черниговской обл. от 11.07.2018 г. № 3060/ІПК/25-01-12-01-09, 101.16 БЗ).

2. Графа 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця». Здесь приводят номенклатуру поставляемых товаров/услуг по договору, а вот писать общие фразы типа «Попередня оплата за товар...» нельзя.

По словам контролеров, НН, составленные на предоплату, в которых указана номенклатура товаров/услуг, не соответствующая первичным документам, не дает возможности идентифицировать хозоперацию и не дает покупателю оснований для включения указанных в ней сумм НДС в НК. В этой ситуации после фактической поставки номенклатуру нужно откорректировать (см. письма ГФСУ от 30.01.2018 г. № 347/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, ГУ ГФС в Запорожской обл. от 26.07.2018 г. № 3293/ІПК/08-01-12-01-10).

3. Графа 6 «Кількість (об’єм, обсяг)». Если аванс поступает за неделимый товар или услугу, то в этой графе показывают долю оплаченного товара/услуги в виде десятичной дроби. Ее рассчитывают как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости товара/услуги. Например, поступило 25 % оплаты — в графе 6 указываем «0,25» (см. письма ГУ ГФС в г. Киеве от 21.08.2018 г. № 3617/ІПК/26-15-12-01-18, ГУ ГФС в Запорожской обл. от 26.07.2018 г. № 3293/ІПК/08-01-12-01-10, ГФСУ от 30.01.2018 г. № 347/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, категорию 101.16 БЗ). Соответственно, при оформлении НН по факту отгрузки неоплаченных товаров в графе 6 покажем оставшуюся долю «0,75». Если получена предоплата в полном объеме, здесь показываем цифру «1».

Если аванс поступает за партию товара, то в графе 6 указывают такое количество по каждому наименованию товара, которого хватает именно под полученную часть аванса. Также поступаем и при получении аванса за услуги в количественном выражении. Например, если поступил частичный аванс за услуги с единицей измерения «м2», то в графе 6 НН придется указать часть площади (м2), соответствующую сумме поступившей предоплаты (т. е. сумму поступившего аванса делим на цену за 1 м2).

Ну и, наконец, получив аванс за услуги в денежном выражении, в графе 6 указывают «1» (если аванс получен в размере полной стоимости услуги), или «0,5» (т. е. в случае частичного аванса показываем его долю в общей стоимости).

Пример заполнения «частично-авансовой» НН см. на с. 17.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд