Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Расчеты по претензиям

Налоги & бухучет Август, 2019/№ 61
Печать

Учет у предъявителя претензии

Для ведения учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам предусмотрен субсчет 374 «Расчеты по претензиям».

По дебету этого субсчета отражают, в частности, суммы по:

— претензиям, предъявленным вследствие выявления в полученных и оплаченных счетах несоответствия цен и тарифов, предусмотренных договором, а также выявления арифметической ошибки;

— претензиям, предъявляемым поставщикам вследствие несоответствия качества отгруженных ТМЦ, выполненных работ и предоставленных услуг техническим и другим условиям договора;

— претензиям, предъявленным поставщикам и транспортным организациям вследствие выявления недостачи грузов сверх норм естественной убыли;

— претензиям за брак, простой и убытки, понесенные по вине поставщиков;

— штрафам, пене, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств в размерах, предусмотренных договором или определенных судом;

— претензиям, предъявленным к покупателям вследствие несвоевременной оплаты стоимости поставленных ТМЦ (выполненных работ, предоставленных услуг).

Сумму предъявленной претензии отражают проводкой: Дт 374 — Кт 361, 631 и др.

А вот показывать в учете доходы (например, если претензия содержит требование о возмещении непрямых убытков) не торопитесь. Для их отражения придется дождаться признания претензии должником или решения суда о взыскании соответствующих сумм. Только после этого можно сделать проводку: Дт 374 — Кт 715.

При погашении контрагентом задолженности по претензии субсчет 374 кредитуют в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (30, 31) или активов (15, 20, 22, 28 и т. п.).

Пример 1. По договору поставщик обязан поставить товар на сумму 60000 грн. (в том числе НДС — 10000 грн.). При приемке товара обнаружена недостача сверх норм естественной убыли в сумме 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). Покупатель предъявил поставщику претензию на сумму недостачи.

Вариант 1. Покупатель перечислил предоплату на полную сумму поставки. После предъявления претензии:

а) поставщик возместил сумму недопоставленных товаров денежными средствами;

б) претензия покупателя не удовлетворена.

Вариант 2. Первое событие — поставка товаров. После предъявления претензии поставщик допоставил недостающий товар.

Учет у предъявителя претензии — покупателя

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Вариант 1. Покупатель перечислил предоплату

1

Перечислена предоплата за товар

371

311

60000

2

Отражена не подтвержденная налоговой накладной сумма НДС

644/1

644/НДС

10000

3

Получена зарегистрированная налоговая накладная и отражена в составе налогового кредита сумма НДС

641/НДС

644/1

10000

4

Оприходованы фактически полученные товары

281

631

40000

5

Списана сумма отраженного ранее налогового кредита по НДС (исходя из фактически полученного товара)

644/НДС

631

8000

6

Предъявлена претензия поставщику в части стоимости недостающих товаров

374

631

12000

7

Отражен зачет задолженностей

631

371

60000

а) поставщик возместил стоимость недопоставленного товара денежными средствами

8

Получена сумма возмещения

311

374

12000

9

Отражена корректировка налогового кредита по НДС (методом «красное сторно»)

641/НДС

644/НДС

2000

б) претензия покупателя не удовлетворена

10

Списана дебиторская задолженность после признания ее безнадежной

38 (944)

374

12000

11

Отражена корректировка налогового кредита по НДС (методом «красное сторно»)

641/НДС

644/НДС

2000

12

Отражена сумма списанной дебиторской задолженности в забалансовом учете

071

12000

13

Списана сумма с забалансового учета по истечении срока исковой давности

071

12000

Вариант 2. Первое событие — поставка товаров

1

Получен товар от поставщика (исходя из фактической поставки)

281

631

40000

2

Отражен НДС, но не включен в состав налоговый кредит до исправления налоговой накладной

644/1

631

8000

3

Выставлена претензия поставщику на сумму недопоставленного товара

374

631

12000

4

Получен зарегистрированный расчет корректировки к налоговой накладной и отражен налоговый кредит

641/НДС

644/1

8000

5

Перечислена поставщику оплата за фактически полученный товар

631

311

48000

6

Получены от поставщика товары в счет погашения выставленной претензии

281

374

10000

7

Отражена не подтвержденная налоговой накладной сумма НДС

644/1

374

2000

8

Получена зарегистрированная налоговая накладная и отражена в составе налогового кредита сумма НДС

641/НДС

644/1

2000

9

Оплачена стоимость допоставленного товара

631

311

12000

Пример 2. Предприятие отгрузило товары на сумму 6000 грн. (в том числе НДС — 1000 грн.). Себестоимость реализованного товара — 3500 грн. Покупатель оплату своевременно не произвел. Поставщик подал в суд иск о взыскании задолженности с покупателя. Однако суд отказал в удовлетворении иска.

Учет у предъявителя претензии — поставщика

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

1

Отгружены товары

361

702

6000

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

702

641/НДС

1000

3

Списана себестоимость реализованного товара

902

281

3500

4

Предъявлен иск в суд о взыскании задолженности с должника

374

361

6000

5

Списана задолженность на расходы в связи с неудовлетворением иска судом

38 (944)

374

6000

Учет у должника

В случае нарушения договорных обязательств субъект предпринимательства обязан возместить причиненные этим убытки. В состав убытков, которые подлежат возмещению, включаются (ст. 225 ХКУ):

— стоимость утерянного, поврежденного или уничтоженного имущества, определенная в соответствии с законодательством;

— дополнительные расходы (штрафные санкции, выплаченные другим субъектам, стоимость дополнительных работ, дополнительно потраченных материалов и т. п.), понесенные стороной, которой причинены убытки в результате нарушения обязательства второй стороной;

— неполученная прибыль (утраченная выгода), на которую сторона, понесшая убытки, имела право рассчитывать в случае надлежащего выполнения обязательства второй стороной;

— материальная компенсация морального ущерба.

Получение претензии должник в своем учете не отражает. Другое дело — признанные суммы претензий. Так, убытки, подлежащие возмещению контрагенту, показывают в составе прочих операционных расходов проводкой: Дт 949 — Кт 685.

Пример 3. Транспортное предприятие «Вихрь» заключило с предприятием «Лотос» договор перевозки товаров. Стоимость услуги перевозчика составила 7800 грн. (в том числе НДС — 1300 грн.). Себестоимость услуги — 4500 грн.

Во время транспортировки товар был испорчен по вине перевозчика. За ненадлежащее исполнение договора перевозки перевозчик возместил предприятию «Лотос» реальный ущерб — 15000 грн. (стоимость испорченного товара).

Учет возмещения убытков должником

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

1

Получена предоплата за транспортировку товара

311

681

7800

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

643/НДС

641/НДС

1300

3

Доставлен товар (составлен акт предоставленных услуг)

361

703

7800

4

Отражено налоговое обязательство по НДС

703

643/НДС

1300

5

Списана себестоимость услуги перевозки

903

23

4500

6

Отражен зачет задолженностей

681

361

7800

7

Отражены возмещаемые убытки по признанной претензии

949

685

15000

8

Перечислены денежные средства в счет компенсации причиненных убытков

685

311

15000

В консультациях налоговики требуют облагать компенсацию поврежденного имущества НДС (БЗ 101.16). Пострадавшее лицо обязано составить на виновника налоговую накладную, а виновное лицо имеет право увеличить налоговый кредит, но при этом обязано начислить налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ. Мы эту позицию не поддерживаем. Но если вы придерживаетесь подхода налоговиков, то включение НДС в налоговый кредит отражается проводкой: Дт 641 — Кт 685, а начисление налоговых обязательств согл)асно п. 198.5 НКУ — проводкой: Дт 949 — Кт 641.

Учет штрафов, пени, неустойки

Для защиты своих интересов от возможных нарушений со стороны контрагентов субъекты хозяйствования прописывают в договоре условие об ответственности за невыполнение договорных обязательств. Как правило, такая ответственность выражается в виде штрафов, пени или неустойки.

Информацию о штрафах, пене, неустойке и других санкциях за нарушение хозяйственных договоров, которые признаны должником или в отношении которых получены решения суда об их взыскании, отражают проводкой: Дт 374 — Кт 715.

Виновная сторона признанные неустойки, а также суммы инфляционных и 3 % годовых включает в состав прочих операционных расходов (п. 20 П(С)БУ 16). Их отражают проводкой: Дт 948 — Кт 685.

Пример 4. По договору купли-продажи ООО «Кай» отгрузило ООО «Барс» товар на сумму 24000 грн. (в том числе НДС — 4000 грн.). Балансовая стоимость товара — 15000 грн. По условиям договора покупатель обязан оплатить товар в течение 10 дней с момента получения. За просрочку оплаты в договоре предусмотрен штраф в размере 20 % несвоевременно уплаченной суммы, а также пеня в размере 0,02 % от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. В связи с несвоевременной оплатой товара (просрочка составила 14 дней) ООО «Барс» была направлена претензия. Должник признал претензию и погасил задолженность, а также уплатил штраф и пеню.

Таким образом, ООО «Барс» обязано уплатить ООО «Кай»:

— штраф в размере 4800 грн. (24000 грн. х 20 % : : 100 %);

— пеню в сумме 67,20 грн. (24000 грн. х 0,02 % : : 100 % х 14 дн.).

Учет санкций за нарушение условий договора

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Учет у предъявителя претензии

1

Отгружены товары покупателю

361

702

24000

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

702

641/НДС

4000

3

Списана себестоимость реализованных товаров

902

281

15000

4

Отражена признанная должником неустойка в виде штрафа и пени (4800 грн. + 67,20 грн.)

374

715

4867,20

5

Получены денежные средства за реализованные товары

311

361

24000

6

Получено возмещение за просрочку оплаты в виде штрафа и пени

311

374

4867,20

Учет у предприятия-должника

1

Оприходованы товары, полученные от поставщика

281

631

20000

2

Отражена не подтвержденная налоговой накладной сумма НДС

644/1

631

4000

3

Получена зарегистрированная налоговая накладная и отражена в составе налогового кредита сумма НДС

641/НДС

644/1

4000

4

Списана на расходы сумма признанной неустойки (штрафа и пени)

948

685

4867,20

5

Погашена задолженность перед поставщиком за товары

631

311

24000

6

Погашена задолженность перед поставщиком в сумме штрафа и пени

685

311

4867,20

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше