Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Изменение цены. РК с кодом «101»

Алешкина Наталья, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Январь, 2019/№ 01-02
В избранном В избранное
Печать
Как и раньше, РК с кодом причины «101» «Зміна ціни» используем в двух случаях (письмо ГФСУ от 22.06.2018 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17):
— при изменении цены на товар/услугу, в том числе при скидках (при условии, что не меняется количество);
— при исправлении ошибки*, допущенной в гр. 7 НН (цена).
А теперь перейдем к особенностям определения даты составления РК на изменение цены.

* Напомним, что при этом покупатель будет иметь право на НК не раньше регистрации «исправляющего» РК.

Правила для РК-101

В случае с пересмотром цены для определения даты корректировки налоговики традиционно во главу угла ставят не дату договоренности об изменении цены (дату подписания допсоглашения), а дату одного из событий — отгрузки или оплаты. А вот в случае исправления ошибки РК составляют на дату выявления такой ошибки.

Подробнее информацию о случаях составления РК с кодом причины «101» при изменении цены сгруппируем в таблице ниже.

Момент составления РК с кодом «101»

Пересмотр цены

Дата составления РК

Пояснения/действия

Товар оплачен — отгрузки не было

Увеличение цены

Дата доплаты или отгрузки товара

Составляем «увеличивающий» РК* на дату события, которое после пересмотра цены было первым:

— дата доплаты покупателем разницы между предоплатой и новой ценой договора или

— дата отгрузки (по новой цене) поставщиком товара/услуг

* Налоговики считают достаточно только РК и составлять новую НН на сумму увеличения не нужно (письмо ГФСУ от 24.11.2015 г. № 24988/6/99-99-19-03-02-15, 101.15 БЗ). Хотя логичнее при увеличении цены выписать РК с кодом «104» «Зміна номенклатури», которым сумму предоплаты пересчитать с учетом новой цены (т. е. поменяв цену/количество), а вот на сумму доплаты составить новую НН.

Уменьшение цены

Дата возврата излишне уплаченного аванса или отгрузки товара/услуг

Составляем «уменьшающий» РК на дату события, которое после согласования новой (сниженной) цены происходит первым:

— дата возврата поставщиком излишне уплаченных денежных средств;

— дата отгрузки (по новой цене) поставщиком товара / услуг

Товар отгружен — оплаты не было

Как увеличение, так и снижение цены

Дата подписания допсоглашения о пересмотре цены.

Однако налоговики подтягивают к дате окончательного расчета с покупателем

Здесь логично составлять РК уже на дату подписания соглашения о таком пересмотре цен. Однако контролеры и в этой ситуации привязываются к какому-либо реальному событию (отгрузке или оплате), произошедшему после изменения договорных ценовых условий. На этом основании при пересмотре цены после отгрузки, по мнению фискалов, поставщик должен подтянуть составление «корректирующего» РК к дате оплаты, т. е. к дате окончательного расчета с покупателем (письма ГФСУ от 24.11.2015 г. № 24988/6/99-99-19-03-02-15 и от 01.03.2018 г. № 824/6/99-95-42-03-15/ІПК, 101.15 БЗ).

Учитывая мнение налоговиков, безопаснее дату подписания допсоглашения об изменении цены приурочить к дате расчета с покупателем по такой хозяйственной операции

Товар отгружен и оплачен

Как увеличение, так и снижение цены

Дата доплаты или возврата излишне перечисленных средств

Как правило, после отгрузки товара изменение цены не допускается, но в отдельных случаях это возможно. Чаще всего такие пересмотры связаны со снижением цены. Например, по гарантийным обязательствам при плохом качестве товара покупатель имеет право требовать снижения цены. В более редких случаях цена может быть увеличена. Следуя позиции фискалов, РК нужно формировать на дату погашения задолженности, образовавшейся после согласования изменения цены (доплаты или возврата денег)

Алгоритм заполнения

При изменении цены на товар/услуги (при условии, что их количество не меняется) алгоритм заполнения РК будет следующим.

По общему правилу, количество строк в таком РК должно быть «парным»:

— первой строкой (с «-») полностью снимем всю строку НН, по которой меняется цена (в гр. 1.2 указываем порядковый номер такой строки из корректируемой НН), а

— второй строкой (в гр. 1.2 с новым* порядковым номером, которого не было в НН) приводим правильные данные.

* То есть в НН и РК не могут под одним и тем же порядковым номером учитываться две разные товарные позиции.

При этом в обеих «парных» строках (и на «-», и на «+»):

— в гр. 2.1 указываем причину корректировки «101»;

— в гр. 2.2 «№ з/п групи коригування» каждой группе корректировки присваиваем отдельный следующий порядковый номер. Так, если в одном РК одновременно корректируют цену по нескольким позициям НН, скажем, по товару «А», и товару «В», то для товара «А» все корректирующие строки (на «-» и на «+») в графе 2.2 будут под номером «1», а для товара «В» — «2».

гр. 7 — 8 не заполняются;

— в гр. 9 со знаком «-» указываем значение графы 7 строки корректируемой НН, а во второй строке указываем новое (откорректированное) значение цены товаров/услуг;

— в гр. 13 переносят общий объем поставок (без НДС), указанный в гр. 10 корректируемой НН (со знаком «-») и новое (откорректированное) значение объема поставок (без НДС);

— в гр. 14 — сумму НДС до шести знаков после запятой, указанную в гр. 11 корректируемой НН. В РК к НН, составленным до 01.12.2018 г., эта графа «на минус» не заполняется (см. с. 6 этого номера).

При этом в графы 3, 4.1 — 4.3, 5, 6, 10, 11 и 12 переносят показатели из корректируемой НН без изменений

Обратите внимание:

РК-101 — единственный случай, когда заполняются ценовые графы 9 и 10

Важно (!): при пересмотре цены на часть товара одной позиции составляют РК с кодом причины «104» «Зміна номенклатури» (с заполнением «количественных» граф 7, 8). Причина в том, что из-за «частичного» пересмотра цены получаем разное количество товара по разной цене, а это РК-101 уже не решает.

Пример 3. Плательщик НДС получил 03.12.2018 г. аванс за 100 шт. бумаги для принтера по цене 60 грн./шт. (без НДС). Составил НН, где общее количество позиций шесть, а бумага для принтера находится под порядковым номером четыре.

Потом 10.12.2018 г. по договоренности сторон было принято решение о предоставлении скидки в размере 5 %. Соответственно стоимость бумаги для принтера уменьшилась на 3 грн. за штуку без НДС. На дату возврата покупателю части предоплаты (12.12.2018 г.) поставщик оформил РК и отгрузил бумагу для принтера.

РК будет заполнен так.

img 1

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно