Это могло произойти, если некорректно провели корректировки — их по ошибке отразили не в тех графах, например:
— корректировку цены показали в гр. 8 вместо гр. 9 РК, а
— корректировку количества — в гр. 10 вместо гр. 7 РК.
В итоге по ошибке обнулили количество/объем. Тогда осуществить корректировку можно, составив РК с одной из «вспомогательных причин»:
— «Зменшення обсягу при нульовій кількості» или
— «Зменшення кількості при нульовому обсягу».
Особенности заполнения РК. Исправить подобные ошибки можно только путем «обнуления» (сторнирования) «некорректных» строк НН с «зависшими» объемами/количеством. Тем самым обнулить «зависшие» в них данные.
Поэтому в РК с причинами «Зменшення обягу …»/ «Зменшення кількості …» строки будут только «минусовыми» («сторнирующими»). А вот «плюсовых» (добавляемых) новых строк в таких РК не будет.
РК с этими причинами заполняют по-особому:
| Причина корректировки (условный код): | Используется, если: | Особенности заполнения РК: | |
| «Зменшення обсягу при нульовій кількості» | 303 | вместо цены (гр. 9, 10) откорректировали количество (гр. 7, 8), т. е. когда ошибочно обнулили количество, но оставили объемы | в РК «снимают» объемы с НДС — заполняют: гр. 1.1 — 6 и гр. 13 (с «-»), 14 (с «-»)* важно (!): гр.7 — 12, 15 не заполняют** |
| «Зменшення кількості при нульовому обсягу» | 304 | вместо количества (гр. 7, 8) откорректировали цену (гр. 9, 10), т. е. когда ошибочно обнулили объемы, но оставили количество | в РК «снимают» количество — заполняют: гр. 1.1 — 6 и гр. 7 (с «-») важно (!): гр. 8 — 15 не заполняют** |
| * Однако если такой РК составляют к «староформенной» НН (зарегистрированной еще до 01.12.2018 г.), то графу 14 «ПДВ» в «минусовых» строках не заполняют, так как ее не было в НН (п. 4.1 письма ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17). Хотя если ее получится заполнить и зарегистрировать РК — нестрашно. ** Внимание: эти графы остаются незаполненными (нули или другие символы в них не проставляют). | |||
В РК с причиной «Зменшення обсягу …»:
— в гр. 2.1 «Причина коригування» во всех строках РК указывают условный код причины «303»;
— поскольку уменьшаются объемы, такой РК регистрирует покупатель (в верхней левой части ставят отметку «Х» о покупателе, если он — плательщик НДС). В РК с причиной «Зменшення кількості …»:
— в гр. 2.1 «Причина коригування» во всех строках РК указывают условный код причины «304»;
— поскольку снимается «зависшее» количество, а объемы не меняются, такой РК регистрирует продавец (в верхней левой части ставят отметку «Х» о продавце). По мнению налоговиков, ошибки, выявленные в разных строках НН, следует устранять «построчно» — путем составления отдельного РК (!) с причиной «Зменшення обсягу…»/«Зменшення кількості …» к каждой строке НН, подлежащей исправлению (письмо ГФСУ от 22.06.2018 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17). Хотя если ЕРНН пропустит, то можно все корректировки (всех некорректных строк НН) провести одним РК.
Примеры заполнения РК с причинами:
— «Зменшення обсягу …» (когда снимаем зависшие объемы (800 грн.)) и
— «Зменшення кількості …» (когда снимаем зависшее количество (10 шт.)).
